Налогоплательщики на УСН декларацию по «упрощенке» могут не сдавать. Если они осуществлять только виды деятельности, подпадающие под ЕНВД
О порядке применения положений глав 26.2 и 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 12 августа 2005 г. № 03-11-04/3/49
В соответствии с п. 1 ст. 346.23 НК РФ налоговые декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, представляют в налоговые органы по месту своего нахождения только организации, являющиеся налогоплательщиками единого налога.
Согласно п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признаются организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном НК РФ.
Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, согласно п. 4 ст. 346.12 НК РФ вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности.
Исходя из этого, организации, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по одному виду предпринимательской деятельности (в случае отсутсвия у иных видов деятельности), не являются налогоплательщиками единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и в связи с этим налоговые декларации по данному виду налогу в налоговые органы не представляют.
Итак, Минфин считает, что если организация перешла на УСН и осуществляет только один вид деятельности, по которому она уплачивает ЕНВД, то налоговые декларации по «упрощенке» такая организация сдавать не должна.
Вывод Минфина РФ, безусловно, очень выгоден для тех организаций, которые перешли на «упрощенку», но осуществляют только виды деятельности, облагаемые единым налогом на вмененный доход, – указания Минфина дают таким организациям возможность не сдавать «нулевые» декларации по упрощенной системе налогообложения.
Отметим, что несмотря на то, что данное письмо касается только организаций, выводы, изложенные в нем, в равной мере справедливы и для индивидуальных предпринимателей, которые перешли на УСН, но осуществляют только облагаемые ЕНВД виды деятельности.
С вопросом, представлять или не представлять в налоговые органы налоговые декларации по «упрощенке» в случаях, если все осуществляемые виды деятельности облагаются ЕНВД, столкнулось довольно много налогоплательщиков.
Судя по письмам читателей, поступающим в редакцию, ответ налоговиков на данный вопрос однозначен: декларацию по «упрощенке» нужно сдавать в таких случаях обязательно.
Ведь согласно п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком.
То есть обязанность налогоплательщика представлять налоговую декларацию по тому или иному виду налога обусловлена не наличием суммы такого налога к уплате, а положениями закона об этом виде налога, которыми соответствующее лицо отнесено к числу плательщиков данного налога (п. 7 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 г. № 71).
Налогоплательщиками единого налога при УСН признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.
Таким образом, можно сделать вывод, что налогоплательщики, перешедшие на УСН, обязаны представлять налоговую декларацию по единому налогу при УСН независимо от того, осуществляли ли они деятельность, результаты которой подлежат налогообложению по упрощенной системе налогообложения, и получили ли они доходы от такой деятельности.
Однако теперь такие налогоплательщики могут налоговую декларацию по «упрощенке» не представлять, и не бояться наказания за это.
Согласно п.п. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных финансовым органом или другим уполномоченным государственным органом или их должностными лицами в пределах их компетенции является обстоятельством исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!