Налоговые каникулы для индивидуальных предпринимателей в Свердловской области

(Законы Свердловской области от 20.03.2015 г. № 21-ОЗ «О внесении изменений в Закон Свердловской области «Об установлении на территории Свердловской области дифференцированных налоговых ставок при применении упрощенной системы налогообложения в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов», от 20.03.2015 г. № 22-ОЗ «О внесении изменений в Закон Свердловской области «О введении в действие патентной системы налогообложения на территории Свердловской области»)

В соответствии с Федеральным законом от 29.12.2014 г. № 477-ФЗ в период с 1 января 2015 года до 1 января 2021 года законами субъектов РФ для впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН или ПСН, могут быть установлены налоговые каникулы.

Законами субъектов РФ может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах.

Указанные индивидуальные предприниматели вправе применять налоговую ставку в размере 0% со дня их государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет.

Комментируемыми законами установлены виды деятельности, при осуществлении которых будет применяться нулевая налоговая ставка.

Закон Свердловской области от 15.06.2009 г. № 31-ОЗ «Об установлении на территории Свердловской области дифференцированных налоговых ставок при применении упрощенной системы налогообложения в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов» с 23 марта 2015 года называется «Об установлении на территории Свердловской области налоговых ставок при применении упрощенной системы налогообложения для отдельных категорий налогоплательщиков».

С 23 марта 2015 года установлена налоговая ставка при применении УСН в случае, если объектом налогообложения являются доходы, в размере 0% для впервые зарегистрированных налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей, осуществляющих один или несколько из следующих видов предпринимательской деятельности в соответствии с ОКВЭД входящих:

1) в класс «Производство пищевых продуктов»;

2) в группу «Производство безалкогольных напитков; производство минеральных вод и прочих питьевых вод в бутылках»;

3) в класс «Производство текстильных изделий»;

4) в класс «Производство одежды»;

5) в класс «Производство кожи и изделий из кожи»;

6) в класс «Обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения»;

7) в класс «Производство бумаги и бумажных изделий»;

8) в класс «Деятельность полиграфическая и копирование носителей информации»;

9) в класс «Производство химических веществ и химических продуктов»;

10) в класс «Производство резиновых и пластмассовых изделий»;

11) в класс «Производство прочей неметаллической минеральной продукции»;

12) в класс «Производство металлургическое»;

13) в класс «Производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования»;

14) в класс «Производство компьютеров, электронных и оптических изделий»;

15) в класс «Производство электрического оборудования»;

16) в класс «Производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки»;

17) в класс «Производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов»;

18) в класс «Производство прочих транспортных средств и оборудования»;

19) в класс «Производство мебели»;

20) в класс «Производство прочих готовых изделий»;

21) в класс «Ремонт и монтаж машин и оборудования»;

22) в класс «Научные исследования и разработки»;

23) в группу «Образование дошкольное»;

24) в подкласс «Образование дополнительное»;

25) в класс «Деятельность по уходу с обеспечением проживания»;

26) в класс «Предоставление социальных услуг без обеспечения проживания»;

27) в группу «Деятельность в области исполнительских искусств»;

28) в группу «Деятельность вспомогательная, связанная с исполнительскими искусствами»;

29) в группу «Деятельность в области художественного творчества»;

30) в класс «Деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры»;

31) в класс «Деятельность в области спорта, отдыха и развлечений».

Подчеркиваем, что это касается только впервые зарегистрированных после 23 марта 2015 года индивидуальных предпринимателей.

Налоговая ставка 0% будет действовать до 1 января 2021 года.

Для налогоплательщиков, не имеющих права на применение налоговой ставки 0%, сохраняется ставка 5% при условии, что в налоговом периоде, за который подлежит уплате налог, удельный вес доходов от осуществления одного или нескольких видов деятельности составляет в общей сумме доходов до их уменьшения на величину расходов не менее 70%.

С 2016 года к видам деятельности (по ОКВЭД), удельный вес доходов от осуществления которых учитывается при предоставлении налогоплательщикам права использовать налоговую ставку 5% при применении УСН в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, относятся виды деятельности, входящие:

1) в раздел «Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство»;

2) в класс «Добыча прочих полезных ископаемых»;

3) в класс «Производство пищевых продуктов»;

4) в класс «Производство напитков»;

5) в класс «Производство текстильных изделий»;

6) в класс «Производство одежды»;

7) в класс «Производство кожи и изделий из кожи»;

8) в класс «Обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения»;

9) в класс «Производство бумаги и бумажных изделий»;

10) в класс «Деятельность полиграфическая и копирование носителей информации»;

11) в класс «Производство химических веществ и химических продуктов»;

12) в класс «Производство резиновых и пластмассовых изделий»;

13) в класс «Производство прочей неметаллической минеральной продукции»;

14) в класс «Производство металлургическое»;

15) в класс «Производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования»;

16) в класс «Производство компьютеров, электронных и оптических изделий»;

17) в класс «Производство электрического оборудования»;

18) в класс «Производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки»;

19) в класс «Производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов»;

20) в класс «Производство прочих транспортных средств и оборудования»;

21) в класс «Производство мебели»;

22) в класс «Производство прочих готовых изделий;

23) в раздел «Обеспечение электрической энергией, газом и паром; кондиционирование воздуха»;

24) в класс «Забор, очистка и распределение воды»;

25) в класс «Сбор, обработка и утилизация отходов; обработка вторичного сырья»;

26) в раздел «Строительство»;

27) в класс «Торговля оптовая и розничная автотранспортными средствами и мотоциклами и их ремонт»;

28) в класс «Торговля розничная, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами»;

29) в класс «Деятельность сухопутного и трубопроводного транспорта»;

30) в класс «Деятельность воздушного и космического транспорта»;

31) в класс «Складское хозяйство и вспомогательная транспортная деятельность»;

32) в класс «Деятельность почтовой связи и курьерская деятельность»;

33) в раздел «Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания»;

34) в класс «Деятельность в области телевизионного и радиовещания»;

35) в класс «Деятельность в сфере телекоммуникаций»;

36) в класс «Деятельность в области информационных технологий»;

37) в раздел «Деятельность по операциям с недвижимым имуществом»;

38) в класс «Научные исследования и разработки»;

39) в класс «Деятельность ветеринарная»;

40) в класс «Аренда и лизинг»;

41) в раздел «Образование»;

42) в класс «Деятельность в области здравоохранения»;

43) в класс «Деятельность по уходу с обеспечением проживания»;

44) в класс «Предоставление социальных услуг без обеспечения проживания»;

45) в класс «Деятельность творческая, деятельность в области искусства и организации развлечений»;

46) в класс «Деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры»;

47) в класс «Деятельность в области спорта, отдыха и развлечений»;

48) в класс «Деятельность общественных организаций»;

49) в подкласс «Ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования»;

50) в класс «Деятельность по предоставлению прочих персональных услуг».

В перечень, действующий с 2016 года, впервые включена ветеринарная деятельность, операции с недвижимым имуществом, аренда и лизинг.
Виды деятельности приведены в соответствии с новым ОК 029-2014.

С 2016 года ставка 5% не применяется при осуществлении издательской деятельности.

Ставка 5% будет сохранена только в отношении полиграфической деятельности.

Напомним, что по итогам налогового периода доля доходов от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применялась налоговая ставка в размере 0%, в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) должна быть не менее 70%.

Налогоплательщики вправе применять налоговую ставку в размере 0% со дня их государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей непрерывно в течение двух налоговых периодов.

Виды деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, установлены п. 2 ст. 346.43 НК РФ.

Законом Свердловской области от 21.11.2012 г. № 87-ОЗ «О введении в действие патентной системы налогообложения на территории Свердловской области» установлен только размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН.

С 23 марта 2015 года установлена налоговая ставка при применении ПСН в размере 0% для впервые зарегистрированных после 23 марта 2015 года налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей, осуществляющих один или несколько из следующих видов предпринимательской деятельности:

1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;

2) ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;

3) изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;

4) услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;

5) услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;

6) услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;

7) ветеринарные услуги;

8) изготовление изделий народных художественных промыслов;

9) прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах);

10) производство и реставрация ковров и ковровых изделий;

11) монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;

12) проведение занятий по физической культуре и спорту;

13) услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);

14) услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);

15) занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности.

Льготная ставка налога действует до 1 января 2021 года.

Указанные индивидуальные предприниматели вправе применять налоговую ставку в размере 0% со дня их государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет.

Напомним, что в случае, если налогоплательщик осуществляет виды предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН с налоговой ставкой в размере 0%, и иные виды предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН с налоговой ставкой в размере 6%, или иной режим налогообложения, этот налогоплательщик обязан вести раздельный учет доходов.