НДФЛ и страховые взносы при УСН

Индивидуальный предприниматель применяет УСН с объектом «доходы минус расходы».

Все ли начисленные страховые взносы и НДФЛ как с выплат сотрудникам, так и ИП «за себя» можно включать в книгу расходов?

Разъясняет ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург»

Компания «Интерком-Аудит Екатеринбург» оказывает различные аудиторские услуги, консалтинговые услуги, юридические услуги, услуги по бухгалтерскому обслуживанию, также проводим оценку бизнеса и имущества.

С ценами на услуги можно ознакомиться в разделе Прайс-лист

Налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения «доходы минус расходы», уменьшают полученные доходы на расходы (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ):

— на все виды обязательного страхования работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование,

— взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Из чего следует для того, чтобы страховые взносы (как за сотрудников, так самому ИП) признать в качестве расходов в полном объеме необходимо, чтобы данные страховые взносы были понесены — оплачены.

Что касается признания НДФЛ с зарплаты работников в качестве расходов, то данный налог не является непосредственным расходом ИП на УСН, так как удержание налога происходит из начисленной заработной платы работникам.

Начисленная заработная в свою очередь включается в состав расходов (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Поэтому учесть НДФЛ в качестве самостоятельного расхода ИП на УСН не могут.