НДФЛ при продаже недвижимого имущества, полученного в порядке наследования и находившегося в собственности три года и более

Тематики: НДФЛ

Для объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность до 01.01.2016 г., минимальный предельный срок владения таким имуществом составляет три года (п. 17.1 ст. 217 НК РФ, в редакции до 01.01.2016 г.).

На основании п. 2 ст. 8.1 ГК РФ права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

В то же время согласно абз. 2 п. 2 ст. 218 ГК РФ в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему ранее имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

Ст. 1114 и 1152 ГК РФ установлено, что принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства, которым является день смерти гражданина, независимо от времени его фактического принятия, а также момента государственной регистрации права наследника на наследованное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.

Таким образом, у наследника, вступившего в права наследства, право собственности на наследованное имущество возникает со дня смерти наследодателя независимо от даты государственной регистрации этих прав.

Вместе с тем если объект недвижимого имущества находился в общей собственности нескольких лиц, то дата перехода доли в указанном имуществе в собственность одного из участников совместной собственности в порядке наследования от другого участника не учитывается.

В таком случае для целей налогообложения минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества исчисляется с даты первичного возникновения права общей собственности налогоплательщика на такой объект недвижимого имущества.

В случае продажи объекта недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика в течение установленного срока владения таким имуществом и более, полученный от его продажи доход освобождается от обложения НДФЛ.

Абз. 2 п. 4 ст. 229 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со ст. 217 НК РФ (за исключением доходов, указанных в п. 60 и 66 ст. 217 НК РФ).

В случае если доход от продажи квартиры не подлежит обложению НДФЛ, налогоплательщик вправе не представлять налоговую декларацию по такому доходу, если нет иных доходов, подлежащих декларированию.