НДФЛ с доходов, полученных при дистанционной работе за пределами РФ
(Письмо ФНС РФ от 15.07.2021 г. № БС-4-11/9947@)
П. 2 ст. 209 НК РФ предусмотрено, что объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками — налоговыми резидентами РФ как от источников в РФ, так и от источников за пределами РФ, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, только от источников в РФ.
Налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).
Доходы, полученные от источников в РФ, и доходы, полученные от источников за пределами РФ, поименованы в ст. 208 НК РФ.
П.п. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ определено, что к доходам, полученным от источников за пределами РФ относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ.
Таким образом, если трудовым договором предусмотрено рабочее место работника в иностранном государстве, то вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей за пределами РФ по такому договору относится к доходам от источников за пределами РФ.
Если физическое лицо является налоговым резидентом РФ и получает доходы от источников за пределами РФ, исчисление, декларирование и уплату НДФЛ такой работник производит самостоятельно по завершении налогового периода.
В отношении указанных доходов работника организация не признается налоговым агентом. Соответственно, указанные доходы от источников за пределами РФ не подлежат отражению в расчете сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ).
Если работник не признается налоговым резидентом РФ, то вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей за пределами РФ по такому договору не является объектом обложения НДФЛ.
Указанные доходы подлежат налогообложению в иностранном государстве в соответствии с законодательством данного иностранного государства.
Статья открыта для подписчиков журнала «Академия Бизнеса»
Войдите на сайт или получите пробный доступ, вам откроются все статьи и сервисы для бухгалтера.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Подписка ещё не началась!
Дата начала подписки: {{this.$store.state.user.subscribe_start}}.
После этой даты вы сможете пользоваться доступом к журналу.