НДФЛ с районного коэффициента

Действительно ли нужно с 2025 г налог исчислять отдельно с оклада и отдельно с районного коэффициента?

С 1 января 2025 года северные надбавки для целей исчисления НДФЛ выделены в самостоятельную налоговую базу и облагаются НДФЛ по двухступенчатой шкале.

В соответствии со ст. 315 Трудового кодекса РФ оплата труда в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях осуществляется с применением районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате (далее — северные надбавки).

В 2024 году северные надбавки включаются в основную налоговую базу.

Начиная с 2025 года они выделены в отдельную налоговую базу (п. 6.2 ст. 210 НК РФ). Для данных выплат установлен отдельный код доходов.

В отношении основной налоговой базы с 2025 года применяется пятиступенчатая шкала налоговых ставок, в отношении северных надбавок — двухступенчатая (п. 1.2 ст. 224 НК РФ):

— 13% — если сумма налоговых баз, указанных в п. 6.1 и 6.2 ст. 210 НК РФ, за налоговый период составляет не более 5 млн руб.;

— 650 тыс. руб. и 15% суммы налоговых баз, превышающей 5 млн руб.

Таким образом, работодателям для исчисления НДФЛ необходимо:

— cчитать отдельно зарплату (окладную часть) (относится к основной налоговой базе) и применять пять ставок в зависимости от размера дохода за год;

— считать отдельно часть зарплаты, исчисленную исходя из районного коэффициента/процентной надбавки, по которой ставка 13% будет сохраняться, пока эта часть дохода за 2025 год не превысит 5 млн рублей.

Введены отдельные КБК, которые следует указывать в Уведомлениях и декларациях.

Районный коэффициент для НДФЛ с отпускных

По НДФЛ для дохода без учета районного коэффициента используются КБК:

— НДФЛ для налога по ставке 13% при доходах не выше 2,4 млн рублей за налоговый период с 2025 года, а также при доходах не выше 5 млн рублей за прошлые налоговые периоды — 182 1 01 02010 01 1000 110;

— НДФЛ для налога по ставке 15% при доходах от 2,4 до 5 млн рублей за налоговый период с 2025 года, а также при доходах выше 5 млн рублей за прошлые налоговые периоды — 182 1 01 02080 01 1000 110;

— НДФЛ для налога по ставке 18% при доходах от 5 до 20 млн рублей — 182 1 01 02150 01 1000 110;

— НДФЛ для налога по ставке 20% при доходах от 20 до 50 млн рублей — 182 1 01 02160 01 1000 110;

— НДФЛ для налога по ставке 22% при доходах более 50 млн рублей — 182 1 01 02170 01 1000 110.

По НДФЛ, удерживаемому с сумм районного коэффициента, используются КБК:

— НДФЛ для районных и северных надбавок (если сумма не превышает 5 млн рублей) — 182 1 01 02210 01 1000 110;

— НДФЛ для районных и северных надбавок (если сумма превышает 5 млн рублей) – 182 1 01 02230 01 1000 110.

Мичурина Светлана Николаевна

Налоговый консультант

Статья открыта для подписчиков журнала «Академия Бизнеса»

Войдите на сайт или получите пробный доступ, вам откроются все статьи и сервисы для бухгалтера.

{{alert.text}} Я подписчик журнала Получить пробный доступ Восстановить доступ

Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.

Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.

Изменения в законодательстве происходят каждый день!

Не попадите под штрафы и налоговые проверки!

Выписать журнал

Подписка ещё не началась!

Дата начала подписки: {{this.$store.state.user.subscribe_start}}.

После этой даты вы сможете пользоваться доступом к журналу.