НДС для ИП на УСН

ИП занимается розничной торговлей.

В 4 квартале 2024 г. доходы превысили 60 млн руб. и, следовательно, на следующий год стал плательщиком НДС 5%.

С какой суммы он уплачивает НДС в следующем году — со всех доходов или с суммы, превышающей 60 млн?

А если он не превысит в 2025 году 60 млн рублей, то как быть с НДС?

Разъясняет ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург»

Компания «Интерком-Аудит Екатеринбург» оказывает различные аудиторские услуги, консалтинговые услуги, юридические услуги, услуги по бухгалтерскому обслуживанию, также проводим оценку бизнеса и имущества.

С ценами на услуги можно ознакомиться в разделе Прайс-лист

По общему правилу, объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также передача имущественных прав. Налоговой базой по НДС является стоимость реализованных товаров, работ, услуг (с учетом акциза для подакцизных товаров), то есть НДС исчисляется путем умножения цены реализации (с учетом акциза для подакцизных товаров) на ставку НДС (п. 1 ст. 154 НК РФ).

Налогоплательщик УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет, дополнительно к цене обязан предъявить к оплате покупателю исчисленную им сумму НДС.

Сумма НДС отражается таким налогоплательщиком УСН в счетах-фактурах, расчетных и первичных документах, составляемых при реализации. В этих документах НДС выделяется отдельной строкой.

Таким образом, налогоплательщик, являющийся плательщиком НДС, исчисляет НДС по установленной ставке со всех операций по реализации товаров (работ, услуг), начиная с первой реализации и полученного аванса в счет предстоящей поставки.

Фактически НДС – налог с продажи, следовательно, плательщиком данного налога является сам продавец товаров (работ, услуг).

В том случае, если доход налогоплательщика ИП на УСН не превысит 60 млн руб., данный налогоплательщик автоматически освобождается от НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ.

Данное освобождение — обязанность, а не право налогоплательщика на УСН. Добровольно отказаться от него возможность отсутствует.

В том случае, если в 2025 г. доходы нарастающим итогом с начала года не превысят 60 млн рублей, ИП автоматически будет освобожден от уплаты НДС с 2026 года.

Налоговым периодом по НДС является квартал. Это означает, что по окончании каждого квартала необходимо определить сумму исчисленного НДС, которую налогоплательщик УСН должен уплатить в бюджет.

Общая сумма НДС рассчитывается налогоплательщиком по итогам налогового периода (квартала).

Пониженные ставки НДС на УСН с 2025 года: правила применения

Эта сумма определяется путем сложения всех сумм НДС, исчисленных по всем отгрузкам и (или) полученным авансам за текущий квартал, а также с учетом сумм восстановленного налога (п. 19 Методических рекомендаций письмо от 17 октября 2024 г. N СД-4-3/11815@). Данная сумма налога указывается в итоговой строке книги продаж.

Если у такого налогоплательщика УСН имеются суммы НДС, подлежащие вычету (в случаях, указанных в п. 17 и 18 Методических рекомендаций, доведенных письмом от 17 октября 2024 г. № СД-4-3/11815@), то из общей суммы НДС вычитаются суммы НДС, подлежащие вычету. Полученная разница подлежит уплате в бюджет.

Декларация по НДС представляется налогоплательщиком в налоговый орган исключительно в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через оператора ЭДО.

Срок представления декларации по НДС — не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

НДС уплачивается следующим образом, например, НДС к уплате за 1 квартал 2025 года составил 120 рублей:

→ первый платеж в сумме 40 рублей не позднее 28 апреля;

→ второй платеж в сумме 40 рублей не позднее 28 мая;

→ третий платеж в сумме 40 рублей не позднее 30 июня (28 июня — выходной день).

Законодательством не запрещено производить оплату НДС по итогам квартала единоразово.