НДС при УСН с 2025 года: как учитывать «входящий» и начисленный НДС

Тематики: НДС, Отвечает аудитор и юрист, УСН

Предприниматель с 2025 года будет являться плательщиком НДС, так как его доход будет превышать 60 млн рублей.

Как оповестить налоговую инспекцию о выбранной ставке НДС (5%)?

Как учитывать стоимость приобретенных товаров без НДС при УСН?

Можно ли НДС, начисленный по ставке 5%, учитывать в расходах?

Разъясняет ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург»

Компания «Интерком-Аудит Екатеринбург» оказывает различные аудиторские услуги, консалтинговые услуги, юридические услуги, услуги по бухгалтерскому обслуживанию, также проводим оценку бизнеса и имущества.

С ценами на услуги можно ознакомиться в разделе Прайс-лист

С 1 января 2025 года организации, применяющие или планирующие применять УСН, не уплачивают НДС при соблюдении, в том числе следующего условия (п. 5 ст. 145 НК РФ в редакции с 01.01.2025.):

— у организации за предшествующий налоговый период (календарный год) сумма доходов не превышает 60 млн рублей.

То есть, для освобождения от НДС с 2025 года доход упрощенца за 2024 год не должен превысить 60 млн рублей.

Соответственно, если у организации на УСН доходы за 2024 год превысили 60 млн рублей, то с 1 января 2025 года у нее появляется обязанность по исполнению обязанностей налогоплательщика НДС.

При этом у нее есть выбор ставки НДС:

1) применять пониженную ставку НДС в размере 5 % (при доходах от 60 до 250 млн рублей) или 7 % (при доходах от 250 до 450 млн рублей).

В этом случае «входящий» НДС организация к вычету брать не сможет, а будет учитывать его в стоимости приобретенных товаров, работ, услуг;

2) применять стандартные ставки – 20 (10) %.

В этом случае сохраняется право на вычет НДС от поставщиков.

Уведомлять налоговый орган о переходе на применение ставки НДС 5% или 7% не нужно.

НДС для УСН с 2025 года: как учитывать оплаты за реализованные товары?

Упрощенцы, которые будут признаны налогоплательщиками НДС, обязаны представлять в налоговый орган декларацию по НДС в электронном виде.

Срок направления — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Соответственно, какую ставку НДС применяет упрощенец, инспекция увидит из представленной декларации.

Суммы входящего НДС, предъявленные организации на УСН, которые исполняют обязанности налогоплательщика НДС и применяют налоговые ставки в размере 5 или 7 процентов, при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, в том числе основных средств и нематериальных активов учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), имущественных прав, основных средств и нематериальных активов, а не в форме вычетов по НДС.

Соответственно, полученную счет-фактуру от упрощенца с НДС 5%, нельзя принимать к вычету упрощенцу на 5% НДС.

По вопросу включения в состав расходов сумм уплаченного в бюджет НДС упрощенцами, которые применяют специальные ставки по НДС, на момент ответа официальных разъяснений нет.

Между тем, по общему правилу, установленному подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик, применяющий УСН, уменьшает полученные доходы на суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Исключение составляют следующие налоги – начисленный и уплаченный налог по УСН и НДС, уплаченный в бюджет компаниями — упрощенцами в периоде, когда они не являлись плательщиками НДС.