Нужно ли налогоплательщику ждать, когда его покупатель произведет ему оплату товаров, чтобы самому учесть расходы на приобретение этих товаров
О порядке учета в расходах стоимости покупных товаров
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 17 августа 2006 г. № 03-11-02/180
Минфин РФ «порадовал» налогоплательщиков очередным противоречащим действующему законодательству разъяснением.
По мнению чиновников, налогоплательщики, применяющие УСН, могут учесть в расходах стоимость товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, только после того, как эти товары будут не только оплачены поставщику и реализованы покупателю, но и оплачены покупателем.
К такому выводу пришел Минфин, рассуждая следующим образом.
В соответствии с п.п. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, могут учитывать при налогообложении расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации.
Согласно п.п. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются при определении налоговой базы по мере реализации указанных товаров.
П. 1 ст. 39 НК РФ установлено, что реализацией товаров организацией или индивидуальным предпринимателем признается передача права собственности на них одним лицом другому лицу.
При этом момент фактической реализации товаров определяется в соответствии с частью второй НК РФ (п. 2 ст. 39 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов (в том числе доходов от реализации товаров) у налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, признается день поступления денежных средств на счета в банках или в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) иным способом (кассовый метод).
Следовательно, делает вывод Минфин, моментом реализации товаров у таких налогоплательщиков следует считать день поступления денежных средств, иного имущества или неимущественных прав за реализованные товары.
В связи с этим, по мнению чиновников, при определении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в состав расходов включается стоимость приобретенных товаров, оплаченных поставщикам, реализованных и оплаченных покупателями.
Налогоплательщикам не стоит спешить выполнять разъяснения Минфина РФ, ведь в логике чиновников есть ошибка: п. 1 ст. 346.17 НК РФ определяет вовсе не момент реализации товаров, а дату получения доходов (в том числе доходов от реализации товаров).
Поэтому, так как главой 26.2 НК РФ не установлены правила определения момента фактической реализации товаров, то реализацией товаров в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ признается передача права собственности на товары.
Из п. 1 ст. 223, ст. 491 Гражданского кодекса РФ следует, что право собственности на переданный покупателю товар сохраняется за продавцом до оплаты товара только в том случае, если это предусмотрено договором купли-продажи.
По общему же правилу право собственности у приобретателя вещи по договору возникает с момента ее передачи.
Таким образом, налогоплательщики, применяющие УСН, могут учитывать в расходах стоимость товаров, приобретенных для дальнейшей реализации после того, как они будут оплачены поставщику и реализованы покупателю, не дожидаясь оплаты товаров покупателем (если только договором купли-продажи товаров не предусмотрен особый порядок перехода права собственности на эти товары).
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!