Очередная порция поправок в Налоговый кодекс с комментариями Минфина

Не успели разобрать еще все поправки в Налоговый кодекс РФ, которые внесены Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ, а законодатели уже утвердили новую порцию изменений.

Приводим анонс Минфина России^[1] к указанным изменениям.

Совершенствование налогового администрирования

1) До 2028 года продлеваются полномочия Правительства РФ по предоставлению отсрочек по уплате налогов и страховых взносов.

2) Пролонгируется «льготная» ставка пеней (1/300) на весь 2024 год в связи с возросшей ставкой рефинансирования.

3) Расширяется периметр налогового мониторинга за счёт отмены «пороговых» требований, предъявляемых потенциальным участникам налогового мониторинга, для бывших участников КГН, для холдинговых структур и операторов лотерей.

Преференции по НДС

1) До 1 января 2028 года продлевается нулевая ставка НДС на перелеты из аэропортов Дальневосточного федерального округа, Крыма, Севастополя, и ставка НДС 10 % через аэропорты Московского авиаузла.

2) От НДС освобождаются услуги по предоставлению в аренду автомобилей скорой медицинской помощи с экипажем (водителем), а также по перевозке автомобилями скорой медицинской помощи бригад скорой медицинской помощи, включая медицинскую эвакуацию граждан.

3) От НДС освобождаются операции, связанные с передачей благотворительными фондами имущества образовательным организациям для детей, включая сирот и инвалидов.

В части имущественных налогов

1) Вводятся налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц для участников специальной военной операции и членов их семей.

2) Бессрочно устанавливается предельная налоговая ставка по налогу на имущество организаций в отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, в размере 1,6 %.

В части НДФЛ

1) Предусматривается предоставление повышенного стандартного налогового вычета гражданам, на обеспечении которых находятся недееспособные дети-инвалиды.

2) Предусмотрено освобождение от НДФЛ доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными сотрудниками от работодателей на условиях программ льготного кредитования с государственной поддержкой.

3) Предусмотрено признание дохода в виде материальной выгоды при приобретении долей участия в уставном капитале по цене ниже рыночной.

4) Уточнён порядок налогообложения доходов в виде процентов по долгосрочным вкладам.

5) Для физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юрлица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, предоставляется право применять профессиональный налоговый вычет в размере 20% общей суммы доходов в случае отсутствия возможности документального подтверждения своих расходов.

Уточнения по налогообложению прибыли

1) На 2024-2025 годы продлевается исключение из налогооблагаемых доходов прощенных обязательств перед иностранным участником, возникших при его выходе или исключении из состава участников.

2) Бессрочно продлевается действующий порядок признания в доходах процентов по еврооблигациям (подобные доходы признаются по мере поступления денег или погашения задолженности иным способом).

3) На 2025–2027 годы продлевается особый порядок учета курсовых разниц, который действует в 2022–2024 годах.

4) Регионам предоставляется возможность на один год продлевать срок осуществления инвестиций международными холдинговыми компаниями для применения пониженных ставок по налогу на прибыль организаций.

Корректировка рентных налогов

1) Для предотвращения возникновения выпадающих доходов федерального бюджета, из состава фактических расходов по НДД исключаются суммы «возврата» налогового вычета по НДПИ и проценты, уплачиваемые в виде НДПИ в период 2025–2029 годов.

2) Исключается одновременное применение налогоплательщиками НДПИ, являющимися участниками СЗПК и резидентами Арктической зоны Российской Федерации, налоговых вычетов по СЗПК и налогового вычета по НДПИ для резидентов АЗРФ в отношении одних и тех же объектов дорожной, транспортной, инженерной, энергетической инфраструктур.

3) Для поддержания уровня добычи нефти на обводненных месторождениях ХМАО в связи с существенным ростом затрат, вызванных санкционным давлением со стороны «недружественных» стран, корректируется налоговый вычет по НДПИ.

Упрощения в части специальных налоговых режимов

1) До 1 января 2027 года продлевается право регионов устанавливать нулевую ставку по УСН и ПСН для новых зарегистрированных ИП.

2) Стоимость российского высокотехнологичного оборудования (перечень которого утвержден распоряжением Правительства РФ) не будет учитываться при определении предельного размера остаточной стоимости основных средств при применении УСН.

3) Предпринимателям на новых территориях предоставляется право уменьшить налог на сумму расходов на покупку ККТ (до 28 000 рублей), при условии регистрации этой техники в налоговых органах до 31 декабря 2025 г.

4) Для ИП, применяющих УСН с объектом налогообложения в виде «доходы – расходы», предоставляется право учитывать в составе расходов страховые взносы, аналогично порядку, который предусмотрен для ИП, применяющих УСН с объектом налогообложения «доходы».

5) Для совершенствования специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» (АУСН) предлагается:

расширить перечень лиц, имеющих право применять АУСН, за счет снятия ограничения для лиц, получающих доходы от предпринимательской деятельности на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров (доверители, комитенты, принципалы);
включить в перечень лиц, осуществляющих информационный обмен с налоговыми органами операторов электронных площадок;
предоставить возможность налогоплательщикам АУСН учитывать расходы, осуществленные в натуральной форме;
для вновь созданной организации и вновь зарегистрированного ИП признавать первым налоговым периодом по АУСН период времени с даты создания организации (регистрации ИП) до конца календарного месяца, в котором представлено уведомление о применении АУСН;
предоставить возможность перехода с УСН на АУСН в течение календарного года.