Определение дохода, полученного в рамках ПСН, при совмещении ПСН и УСН

Тематики: ПСН, Совмещение специальных режимов налогообложения, УСН

(Письмо Минфина РФ от 21.02.2020 г. № 03-11-11/12575)

В соответствии с п. 8 ст. 346.18 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН и перешедшие по отдельным видам деятельности на уплату ПСН для отдельных видов деятельности, в соответствии с главой 26.5 НК РФ ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам.

Согласно п. 1 ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов при применении УСН признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

В свою очередь, в соответствии с п. 2 ст. 346.53 НК РФ датой получения дохода в денежной форме в рамках ПСН в целях главы 26.5 НК РФ является день выплаты дохода (перечисления дохода на счета налогоплательщика в банке либо по его поручению на счета третьих лиц).

Налоговая база по налогу, уплачиваемому в связи с применением ПСН, определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется ПСН, устанавливаемого на календарный год законом субъекта РФ (п. 1 ст. 346.48 НК РФ).

При этом размер фактической выручки от реализации товаров (работ, услуг) при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением ПСН, не учитывается.

Таким образом, подчеркнул Минфин, доходом, полученным в рамках ПСН, являются денежные средства, поступившие на расчетный счет налогоплательщика с момента, когда индивидуальный предприниматель находился на ПСН, и до момента, когда истекло действие патента.