Организация на ЕНВД приобрела недвижимость для сдачи в аренду

Тематики: ЕНВД

Организация приобрела в собственность недвижимость – магазин. Налог на имущество насчитывает сам налогоплательщик или, как у физических лиц, – налоговая инспекция? Какой процент у организации налога на имущество, в какие сроки предоставляется декларация по налогу на имущество и сроки уплаты налога на имущество?

Организация находится на ЕНВД, планирует сдать магазин в аренду. Нужно ли уведомить налоговую инспекцию о том, что организация находится на ЕНВД, поэтому освобождается от уплаты налога на имущество, хотя в данном случае имущество сдается в аренду и непонятно, на какой системе налогообложения будет все это происходить?

Согласно п.п. 13 п. 2 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в отношении деятельности по оказанию услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей.

Поскольку Вы собираетесь сдавать в аренду магазин, который не признается торговым местом, то данный вид деятельности не подпадает под ЕНВД.

Доходы от сдачи имущества в аренду Вам нужно учитывать в рамках общей или упрощенной системы налогообложения.

Это подтверждает и Минфин РФ (письмо от 26.04.2011 г. № 03-11-11/105).

Если организация подавала заявление на применение УСН, то от обязанности уплаты налога на имущество организаций она освобождена на основании п. 2 ст. 346.11 НК РФ.

Если права на применение УСН у Вас нет, то доходы и расходы в отношении деятельности по сдаче имущества в аренду следует учитывать в рамках общей системы налогообложения по правилам главы 25 НК РФ.

И, следовательно, уплачивать налог на имущество организаций.

Согласно ст. 374 НК РФ объектами налогообложения налогом на имущество организаций для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период (первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года) определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%.

Законом Свердловской области от 27.11.2003 г. № 35-ОЗ «Об установлении на территории Свердловской области налога на имущество организаций» установлена ставка налога на имущество организаций 2,2%.

Налогоплательщики налога на имущество организаций уплачивают налог на имущество организаций в безналичной форме по окончании каждого отчетного периода путем внесения авансовых платежей, а также по итогам налогового периода.

Авансовые платежи по налогу на имущество организаций на территории Свердловской области уплачиваются в текущем налоговом периоде не позднее 5 мая, 5 августа и 5 ноября.

Сумма налога на имущество организаций, исчисленная по итогам налогового периода, уплачивается не позднее 10 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 4 Закона № 35-ОЗ).

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной по итогам налогового периода, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период (ст. 382 НК РФ).

Согласно ст. 386 НК РФ налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога), налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.

Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Формы и форматы представления в электронном виде налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядки их заполнения утверждены приказом ФНС РФ от 24.11.2011 г. № ММВ-7-11/895.

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Организация на ЕНВД приобрела недвижимость для сдачи в аренду

Еще по теме: