Освобождение по ст. 149 НК РФ организации на УСН с 2025 года

Организация применяет УСН и оказывает медицинские услуги.

Получит ли она освобождение от уплаты НДС по ст. 149 НК РФ с 2025 года, если ее доходы за 2024 год превысят 60 млн рублей?

Разъясняет ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург»

Компания «Интерком-Аудит Екатеринбург» оказывает различные аудиторские услуги, консалтинговые услуги, юридические услуги, услуги по бухгалтерскому обслуживанию, также проводим оценку бизнеса и имущества.

С ценами на услуги можно ознакомиться в разделе Прайс-лист

С 1 января 2025 года организации, применяющие или планирующие применять УСН, освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС при соблюдении в том числе следующего условия (п. 5 ст. 145 НК РФ в редакции с 01.01.2025.):

— у организации за предшествующий налоговый период (календарный год) сумма доходов не превышала 60 млн рублей.

То есть, для освобождения от НДС в 2025 году доход упрощенца за 2024 год не должен превысить 60 млн рублей.

Соответственно, если у организации на УСН доходы за 2024 год превысили 60 млн рублей, то с 1 января 2025 года у нее появляется обязанность по исполнению обязанностей налогоплательщика НДС.

При этом у нее есть выбор:

1) применять пониженную ставку НДС в размере 5 % (при доходах от 60 до 250 млн рублей) или 7 % (при доходах от 250 до 450 млн рублей).

В этом случае «входящий» НДС организация к вычету брать не сможет, а будет учитывать его в стоимости приобретенных товаров, работ, услуг;

2) применять стандартные ставки – 20 (10) %.

В этом случае «входящий» НДС она будет принимать к вычету в обычном порядке.

Однако, независимо от того, по какой ставке упрощенец будет исчислять НДС, если он совершает операции, указанные в ст. 149 НК РФ, то они подлежат освобождению от налогообложения.

Соответственно, если организация оказывает медицинские услуги, которые перечислены в подп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ, то такие операции не будут облагаться НДС (будут освобождены от налогообложения).

При этом, если выручка у вашей организации превысит 60 млн рублей, то в налоговые органы следует подать налоговую декларацию по НДС с разделом 3, где нужно отразить облагаемые НДС операции и разделом 7, где нужно отразить сведения об операциях, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).

Обратите внимание, что упрощенцы не обязаны составлять счета-фактуры, если совершают операции, освобожденные от НДС (ст. 149 НК РФ) или не являющиеся объектом налогообложения (п. 2 ст. 146 НК РФ), что подтверждено подп. 1 п. 3 ст. 149 НК РФ.