Переход с ЕНВД на общий режим налогообложения. Когда применить вычет
От утраты права на применение ЕНВД никто не застрахован.
Самый распространенный случай – среднесписочная численность работников может превысить 100 человек (п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).
Если по итогам налогового периода (квартала) налогоплательщиком допущено несоответствие требованиям, установленным п.п. 1 и 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ, он считается утратившим право на применение системы налогообложения в виде ЕНВД и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, в котором допущено несоответствие указанным требованиям.
Организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие единый налог, при переходе на общий режим налогообложения выполняют следующее правило: суммы НДС, предъявленные налогоплательщику, перешедшему на уплату ЕНВД, по приобретенным им товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые не были использованы в деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, подлежат вычету при переходе на общий режим налогообложения в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ для налогоплательщиков НДС (п. 9 ст. 346.26 НК РФ).
Еще в 2005 г. ФНС РФ разъясняла, что указанные вычеты применяются начиная с первого налогового периода (письмо от 24.11.2005 г. № ММ-6-03/988@).
Однако Минюст РФ отказал в регистрации данного документа, поэтому письмо не применялось.
Минфин в комментируемом письме также указал, что право на указанные вычеты возникает у налогоплательщика в том налоговом периоде, в котором он перешел с системы налогообложения в виде ЕНВД на общий режим налогообложения.
При этом указанным правом налогоплательщик может воспользоваться в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором возникает право на налоговые вычеты.
Отметим, что все вышесказанное не касается основных средств.
Организации, переведенные на уплату ЕНВД, учет основных средств осуществляют в порядке, предусмотренном законодательством РФ о бухгалтерском учете.
Правила формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах организации установлены ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденным приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. № 26н.
Так, на основании п. 8 ПБУ 6/01 невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением объекта основных средств, формируют его первоначальную стоимость.
В соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ.
В связи с этим не подлежащие вычету суммы НДС, уплаченные по основным средствам, используемым организациями при осуществлении операций, облагаемых единым налогом на вмененный доход, включаются в первоначальную стоимость приобретенных основных средств и при переходе на общий режим налогообложения учитываются при исчислении налога на имущество организаций и при расчете амортизации для целей исчисления налоговой базы по налогу на прибыль организаций в составе остаточной стоимости указанных основных средств.
Об этом Минфин РФ сообщил в письме от 27.11.2008 г. № 03-11-04/3/535.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!