Получен убыток по валютной сделке
(Отвечает ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург»)
Вопрос. В марте 2022 года отгрузили товар покупателю. Цена товара согласована в евро.
Согласно условиям договора оплата производится через 60 дней по курсу евро на дату оплаты (оплата в рублях).
При поступлении оплаты (май 2022 года) организация получила убыток по указанной сделке, в связи с тем, что снизился курс евро.
Уменьшает ли данный убыток базу по налогу на прибыль? Нельзя ли скорректировать НДС по данной сделке?
Ответ. Согласно Приказу Минфина РФ от 27.11.2006 № 154н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006)» курсовая разница – разница между рублевой оценкой актива или обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату данного отчетного периода, и рублевой оценкой этого же актива или обязательства на дату принятия его к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или отчетную дату предыдущего отчетного периода.
Отрицательные курсовые разницы при расчете налога на прибыль включаются во внереализационные расходы на конец каждого месяца, а также на дату погашения задолженности (в том числе частичного) (п.п. 5 п. 1 ст. 265, п.п. 6 п. 7 ст. 272 Налогового кодекса РФ, далее – НК РФ).
НК РФ не ограничивает размер признаваемых расходами курсовых разниц, даже если это приводит к возникновению убытка в налоговом учете.
Курсовые разницы, которые возникают при расчетах по договорам в у. е., в налоговом учете отражают в общем порядке.
В отношении корректировки НДС по данной сделке
Курсовые разницы не влияют на налогообложение НДС у продавца, так как они не влияют на размер налоговой базы по НДС.
Момент определения налоговой базы по НДС производится в одну из наиболее ранних дат – день отгрузки товаров (работ, услуг) или полной (частичной) оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).
В том случае, если отгрузка произведена без предоплаты, определять налоговую базу и пересчитывать стоимость товаров (работ, услуг) из у. е. в рубли нужно один раз – на дату отгрузки.
В соответствии с п. 4 ст. 153 НК РФ стоимость пересчитывается по курсу Банка России, действующему на дату отгрузки.
При дальнейшем поступлении оплаты корректировать начисленный НДС не нужно.
В случае получения 100 % предоплаты стоимость товаров (работ, услуг) пересчитывается из у. е. в рубли только один раз – в день поступления предоплаты по курсу Банка России, действующему на дату предоплаты.
Если на дату отгрузки курс у. е. изменился, пересчитывать стоимость товаров (работ, услуг) не нужно. В счете-фактуре на отгрузку в случае стопроцентной предоплаты указывается стоимость в рублях по курсу на дату получения аванса.
Курсовых разниц в ситуации со 100 % предоплатой не будет.
При частичной предоплате налоговая база определяется два раза: на день предоплаты и на день отгрузки.
Пересчет стоимости товаров (работ, услуг) из у. е. в рубли производится в следующем порядке:
– на день предоплаты производится пересчет из у. е. в рубли той части стоимости товаров (работ, услуг), которая оплачена авансом. Для пересчета используется курс Банка России на дату предоплаты. В дальнейшем эта часть стоимости больше не пересчитывается;
– на день отгрузки пересчитывается оставшаяся часть стоимости товаров (работ, услуг), которая не была оплачена авансом. Для пересчета используется курс Банка России на дату отгрузки.
Пересчитывать стоимость товаров (работ, услуг) после отгрузки на момент, когда поступит оставшаяся часть оплаты, не нужно.
Таким образом, если из-за снижения курса поступившая оплата в рублевом исчислении будет меньше, чем выручка, которая рассчитана на день отгрузки, то возникнет отрицательная разница.
Эту разницу нужно включить во внереализационные расходы по налогу на прибыль.
При этом НДС корректировать не нужно.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!