Пониженные страховые взносы НКО

Тематики: Отвечает аудитор и юрист, Страховые взносы

Основной вид деятельности НКО – репетиторские услуги (ОКВЭД 85.41, 85.42.9).

Имеет ли право такое НКО применять пониженный тариф страховых взносов по п. 7 ст. 427 НК РФ?

Если да, то как заполнить Приложение 2 Раздела 1 РСВ?

В отчетном периоде НКО были следующие операции:

— получен доход от оказания репетиторских услуг;

— получен доход от прочих консультационных услуг;

— банк выплатил проценты по депозитам;

— поступили целевые поступления на сумму 30 000.

Разъясняет ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург»

Компания «Интерком-Аудит Екатеринбург» оказывает различные аудиторские услуги, консалтинговые услуги, юридические услуги, услуги по бухгалтерскому обслуживанию, также проводим оценку бизнеса и имущества.

С ценами на услуги можно ознакомиться в разделе Прайс-лист

НКО[1], применяющие УСН и осуществляющие деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального) имеют право применять пониженные тарифы страховых взносов в размере 7,6 % при условии соблюдение минимальной (70%) доли доходов от основных видов деятельности в сумме всех доходов, полученных организацией (п. 7 ст. 427 НК РФ).

Репетиторские услуги

В письме Минпросвещения России от 22.03.2024 № 08-ЗГ-МП-54 ведомство высказало позицию по поводу отнесения репетиторских услуг к образовательным.

Учитывая положения пунктов 1, 9, 17, 20 ст. 2, ст. 12, 21, 75, 76 Федерального закона от 29 декабря 2012 г. № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» (далее — Закон об образовании) репетиторские услуги не являются образовательными услугами, предоставляемыми организациями, осуществляющими образовательную деятельность, а также индивидуальными предпринимателями в ходе реализации ими дополнительных образовательных программ.

Согласно п. 35 ст. 2 Закона об образовании, просветительская деятельность — осуществляемая вне рамок образовательных программ деятельность, направленная на распространение знаний, опыта, формирование умений, навыков, ценностных установок, компетенции в целях интеллектуального, духовно-нравственного, творческого, физического и (или) профессионального развития человека, удовлетворения его образовательных потребностей и интересов и затрагивающая отношения, регулируемые настоящим Федеральным законом и иными нормативными правовыми актами РФ.

В соответствии с частью 1 ст. 12.2 Закона об образовании просветительскую деятельность осуществляют органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, уполномоченные ими организации, а также вправе осуществлять физические лица, индивидуальные предприниматели и (или) юридические лица при соблюдении требований, предусмотренных настоящим Федеральным законом и иными нормативными правовыми актами РФ.

Частью 3 ст. 12.2 Закона об образовании определено, что порядок, условия и формы осуществления просветительской деятельности, а также порядок проведения контроля за ней устанавливаются Правительством РФ.

Принимая во внимание вышеуказанные нормативные положения, услуги по репетиторству могут быть отнесены к просветительской деятельности при условии соответствия данного вида деятельности требованиям Правил осуществления просветительской деятельности, утвержденных постановлением Правительства РФ от 01.07.2022 № 1195.

Департамент также сообщает, что раз репетиторская деятельность не является предметом регулирования Закона об образовании, то и данный Федеральный закон не предъявляет каких-либо требований к указанному виду деятельности, в том числе и требований к образованию физического лица, предоставляющего на основании гражданского правового договора услуги по репетиторству.

Кроме того, Департамент информирует, что репетиторская деятельность осуществляется на основании гражданского правового договора возмездного оказания услуг. Требования к данному виду договора закреплены в главе 39 Гражданского кодекса РФ.

Порядок заполнения Приложение 2 к разделу 1 РСВ

При применении пониженного тарифа НКО следует заполнить Приложение 2 к разделу 1 Расчета страховых взносов (РСВ).

В Приложении 2 к разделу 1 РСВ указываются:

— по строке 010 — общая сумма доходов, указанных в п. 1 и подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ;

— по строке 020 — сумма доходов в виде целевых поступлений на содержание НКО и ведение ими уставной деятельности, определяемых в соответствии с п. 2 ст. 251 НК РФ;

— по строке 030 — сумма доходов в виде грантов, получаемых для осуществления уставной деятельности, определяемых в соответствии с подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ;

— по строке 040 — сумма доходов от осуществления уставной деятельности (абз. 47, 48, 51 — 59 подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ);

— в строке 041 — сумму доходов от соглашения о трудоустройстве инвалидов с работодателем, которому установлена квота для приема на работу инвалидов.

— в строке 050 — долю доходов для применения пониженного тарифа, определяемую как отношение суммы значений по строкам 020, 030, 040, 041 к значению по строке 010, умноженное на 100 (строка 020 + строка 030 + строка 040 + строка 041) / строка 010) x 100.

Таким образом, если репетиторская деятельность вашей НКО имеет признаки просветительской деятельности и выполняет все условия такой деятельности, то вы вправе применять пониженный тариф страховых взносов.

[1] За исключением государственных (муниципальных) учреждений