Предприниматель на ЕНВД с наемными работниками. НДФЛ и страховые взносы

Я являюсь плательщиком ЕНВД и работодателем, у меня розничные точки в нескольких городах Свердловской области и в г. Екатеринбурге. Стою на учете как плательщик ЕНВД в ИФНС этих городов и еще как налогоплательщик по месту регистрации. Раньше я отчитывался по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ в ИФНС тех городов, где я стою на учете по ЕНВД.
30.06.2018 г. я снялся с учета по ЕНВД в г. Екатеринбурге. Подскажите, пожалуйста, куда мне теперь сдавать отчетность по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за работников?
У меня остался работник (водитель), который живет в Екатеринбурге, а занимается тем, что развозит купленный мной товар по розничным точкам. Раз я закрылся как плательщик ЕНВД в г. Екатеринбурге, то куда мне платить НДФЛ за этого работника? Он продолжает развозить товар по Свердловской области и в остальные розничные точки. И можно ли мне страховые взносы за него учесть при сдаче налоговой декларации по ЕНВД в какой-нибудь из ИФНС по Свердловской области?

Согласно ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему РФ за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 2-НДФЛ и расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев – не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 6-НДФЛ.

Налоговые агенты — индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде ЕНВД, представляют документ, содержащий сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ, и расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в отношении своих наемных работников в налоговый орган по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.

Эти сроки – общие для всех случаев, в том числе и привлечении работников.

Следовательно, при прекращении предпринимательской деятельности в г. Екатеринбурге Вы должны представить форму 2-НДФЛ не позднее 1 апреля 2019 г., форму 6-НДФЛ – не позднее 1 августа 2019 г. (за полугодие 2018 г.) и не позднее 1 апреля 2019 г. (за год).

Поскольку на даты представления отчетности по НДФЛ Вы уже не состоите на учете в качестве налогоплательщика ЕНВД в г. Екатеринбурге, Вам следует представить формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ в налоговый орган по месту своего учета в качестве индивидуального предпринимателя.

Именно такую позицию озвучила ФНС РФ в Решении от 02.08.2017 г. № СА-3-9/5198@.

Ст. 20 ТК РФ установлено, что работником признается физическое лицо, вступившее в трудовые отношения с работодателем.

При этом не имеет значения, где проживает работник.

Поскольку данный работник (водитель) не относится напрямую к объекту розничной торговли в определенном муниципальном образовании, его можно отнести к административно-хозяйственному персоналу.

Минфин РФ считает, что НДФЛ с доходов, выплачиваемых административно-хозяйственному персоналу, следует перечислять в бюджет по месту учета индивидуального предпринимателя в налоговом органе по месту жительства.

Документы, содержащие сведения о доходах физических лиц и суммах налога, а также расчет сумм НДФЛ (2-НДФЛ, 6-НДФЛ), следует представлять в указанный налоговый орган (письмо от 08.04.2016 г. № 03-04-05/20162).

Согласно ст. 346.32 НК РФ сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством РФ.

Указанные страховые взносы уменьшают сумму единого налога, исчисленную за налоговый период, в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог.

При этом налогоплательщики, имеющие работников, вправе уменьшить сумму единого налога на сумму указанных расходов не более чем на 50%.

Минфин РФ разъяснил, что при исчислении суммы ЕНВД, подлежащей уплате в бюджет по месту осуществления предпринимательской деятельности, уменьшение налога на сумму страховых взносов осуществляется отдельно по каждому месту осуществления предпринимательской деятельности (по каждому муниципальному образованию) исходя из суммы выплат работникам, осуществляющим предпринимательскую деятельность на территории муниципальных образований.

Ранее Минфин считал, что сумму страховых взносов с выплат, произведенных работникам административно-управленческого персонала, следует распределять пропорционально доходам, полученным по каждому муниципальному образованию, в общей сумме доходов от реализации товаров (работ, услуг) (письма от 15.08.2011 г. № 03-11-06/3/92, от 22.12.2010 г. № 03-11-11/326, от 31.05.2007 г. № 03-11-04/3/185).

Однако последняя позиция Минфина заключается в том, что сумма страховых взносов рассчитывается в соответствии с фондом оплаты труда работников каждого подразделения(магазина).

При этом сумма страховых взносов работников административно-управленческого персонала распределяется пропорционально долям фонда оплаты труда по каждому подразделению в общей сумме фонда оплаты труда (письмо от 28.08.2015 г. № 03-11-11/49675).

Следовательно, сумму страховых взносов с выплат водителю нужно распределить и учесть в налоговой декларации по ЕНВД по каждому месту осуществления деятельности.

Напомним, что согласно п. 7 ст. 431 НК РФ плательщики страховых взносов — индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, исчисляют, уплачивают страховые взносы, а также представляют расчет по страховым взносам в налоговый орган по месту своего жительства.