Предприниматель перешел с УСН на ОСН. Учет импортного НДС
(Письмо Минфина РФ от 20.01.2015 г. № 03-07-14/1059)
Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщиков налога при УСН признаются затраты после их фактической оплаты.
В целях главы 26.2 НК РФ оплатой товаров (работ, услуг) признается прекращение обязательства налогоплательщика — приобретателя товаров (работ, услуг) перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг).
На основании п.п. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются при определении налоговой базы по налогу при УСН по мере реализации указанных товаров.
Минфин разъяснил, что суммы НДС, подлежащие уплате в бюджет индивидуальным предпринимателем в январе 2015 года после перехода на общий режим налогообложения, по товарам, ввезенным в РФ из Республики Беларусь, оплаченным поставщику и реализованным в 2014 году в период применения УСН, учитываются в составе расходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в 2014 году.
В случае если оплата белорусскому поставщику стоимости приобретенных и реализованных в 2014 году товаров осуществляется после перехода на общий режим налогообложения, учет суммы НДС, уплаченного в бюджет в январе 2015 года, осуществляется в порядке, установленном главой 21 НК РФ.
Так, согласно п.п. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров, перемещаемых через границу РФ без таможенного оформления, в случае использования товаров для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС.
В соответствии с п. 3 ст. 346.11 НК РФ индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ.
Поскольку в отношении операций по реализации товаров, ввезенных в РФ из Республики Беларусь и реализованных на территории РФ в 2014 году индивидуальным предпринимателем в период применения УСН, НДС не уплачивался, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет в январе 2015 года указанным индивидуальным предпринимателем после перехода с 1 января 2015 года на общую систему налогообложения, к вычету не принимается.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!