Переход с патента на УСН и начало исчисления НДС

Прослушать статью:

При превышении дохода в 60 млн руб. в ноябре 2025 г. организация (ИП) на патенте должна перейти на УСН (доходы минус расходы) с ноября 2025 г. или с января 2026 г.? С какого периода организация обязана исчислять НДС по ставке 5 %?

Разъясняет ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург»

Компания «Интерком-Аудит Екатеринбург» оказывает различные аудиторские услуги, консалтинговые услуги, юридические услуги, услуги по бухгалтерскому обслуживанию, также проводим оценку бизнеса и имущества.

С ценами на услуги можно ознакомиться в разделе Прайс-лист

По общему правилу налоговым периодом признается календарный год, если иное не установлено п. п. 1.1, 2 и 3 ст. 346.49 НК РФ (п. 1 ст. 346.49 НК РФ).

Для применения ПСН установлено ограничение по годовому размеру доходов от реализации — не более 60 млн руб. Если доходы индивидуального предпринимателя по всем видам деятельности с начала года превысили 60 млн руб., предприниматель считается перешедшим на ОСН (либо на УСН или ЕСХН — при совмещении патента с одним из данных спецрежимов) с начала налогового периода, на который получил патент (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Таким образом, в случае утраты права на применение ПСН индивидуальный предприниматель считается перешедшим на УСН с начала налогового периода, на который ему был выдан патент.

Индивидуальный предприниматель обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение ПСН по основаниям, указанным в п. 6 ст. 346.45 НК РФ, в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение ПСН (п. 8 ст. 346.45 НК РФ).

Сумма налога, уплачиваемого при применении УСН, подлежащая уплате за налоговый период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение ПСН, уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением ПСН (п. 7 ст. 346.45 НК РФ).

Таким образом, если индивидуальный предприниматель нарушил установленные ограничения по ПСН, он переходит на УСН с начала того периода, на который получил патент, учитывает доходы и исчисляет налог в рамках УСН с начала этого периода, то есть в вашем случае, с января 2025 года.

Согласно положениям НК РФ с 1 января 2025 г. организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, признаются налогоплательщиками НДС.

Согласно абз. третьему п. 5 ст. 145 НК РФ, если в течение налогового периода по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, у организации или индивидуального предпринимателя, использующего освобождение от НДС, сумма доходов, определяемых в соответствии со ст. 346.15 и подп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, превысила в совокупности 60 млн рублей, такие организация или индивидуальный предприниматель утрачивают освобождение от НДС начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имело место такое превышение, и, соответственно, начинают исполнять обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой НДС.

Таким образом, в вашем случае, так как превышение у вас произошло в ноябре 2025, значит плательщиком НДС вы становитесь с 01 декабря 2025г.