Применение новой ставки налога по доходам в виде дивидендов
(Письмо ФНС РФ от 26.02.2015 г. № ГД-4-3/2964@)
П. 1 ст. 250 НК РФ определено, что внереализационными доходами признаются доходы от долевого участия в других организациях, за исключением дохода, направляемого на оплату дополнительных акций (долей), размещаемых среди акционеров (участников) организации.
Федеральным законом от 24.11.2014 г. № 366-ФЗ в ст. 284 НК РФ были внесены изменения, вступившие в силу с 1 января 2015 года.
Так, согласно п.п. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ с 1 января 2015 года по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями, не указанными в п.п. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ, а также по доходам в виде дивидендов, полученных по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками, к налоговой базе применяется налоговая ставка в размере 13%.
В соответствии с п.п. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ для доходов в виде дивидендов от долевого участия в деятельности других организаций для внереализационных доходов датой получения дохода признается дата поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) налогоплательщика.
Таким образом, к дивидендам, полученным начиная с 1 января 2015 года, необходимо применять налоговую ставку в размере 13%.
При этом, сообщил Минфин РФ в письме от 09.02.2015 г. № 03-03-10/5145, к фактически полученным в 2014 году дивидендам, с которых российская организация обязана самостоятельно исчислить и уплатить налог на прибыль организаций ввиду не удержания его налоговым агентом, необходимо применять налоговую ставку, которая действовала в 2014 году, то есть налоговую ставку в размере 9%.
ФНС РФ в комментируемом письме сообщила, что форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденная приказом ФНС РФ от 26.11.2014 г. № ММВ-7-3/600@, не учитывает изменение налоговой ставки при налогообложении доходов в виде дивидендов.
В этой связи до внесения изменений в форму налоговой декларации при заполнении Раздела А «Расчет налога с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации)» Листа 03 декларации необходимо исходить из следующего.
Суммы дивидендов, подлежащие распределению российским организациям, указанным в п.п. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ, а также суммы дивидендов, с которых налог исчисляется по налоговой ставке 13%, отражаются, соответственно, по строкам 023 и 091.
Если решение о распределении прибыли, остающейся после налогообложения, принято до 1 января 2015 года и частично дивиденды выплачены в 2014 году с налогообложением их по налоговой ставке 9%, то при представлении деклараций за отчетные (налоговый) периоды 2015 года:
– дивиденды, распределенные российским организациям и выплаченные в 2014 году с исчислением налога по ставке 9%, указываются по строке 022;
– дивиденды, распределенные российским организациям и выплаченные в 2015 году с исчислением налога по ставке 13%, указываются по строке 023.
По строке 091 приводится общая сумма дивидендов (с учетом уменьшения в установленном порядке на суммы полученных дивидендов самой организацией, распределяющей прибыль), налог с которых удержан по ставкам 9 и 13%.
Налог, исчисленный по указанным налоговым ставкам, отражается по строке 100 общей суммой.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!