Применение УПД

Тематики: НДС

(Письмо ФНС РФ от 17.06.2021 г. № ЗГ-3-3/4368)

Форма универсального передаточного документа (УПД), рекомендованная для применения письмом ФНС РФ от 21.10.2013 г. № ММВ-20-3/96@ «Об отсутствии налоговых рисков при применении налогоплательщиками первичного документа, составленного на основе формы счета-фактуры», является одной из возможных форм документа о передаче товаров (работ, услуг) и имущественных прав.

Заполнение всех реквизитов УПД, установленных в качестве обязательных для первичных документов ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и для счетов-фактур ст. 169 НК РФ, позволяет использовать его одновременно в целях исчисления налога на прибыль и расчетов с бюджетом по НДС (статус документа «1»).

При этом письмо № ММВ-20-3/96 не является нормативно-правовым актом, не изменяет и не дополняет федеральное законодательство и не содержит исчерпывающего перечня показателей, которые могут фиксироваться сторонами при оформлении операций передачи товаров (работ, услуг), имущественных прав.

На основании п.п. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ (в редакции Федерального закона от 09.11.2020 г. № 371-ФЗ) с 1 июля 2021 года счет-фактура дополнен реквизитами, позволяющими идентифицировать документ об отгрузке товаров (о выполнении работ, об оказании услуг), о передаче имущественных прав.

Согласно п.п. «з (1)» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 г. № 1137 (в редакции постановления Правительства РФ от 02.04.2021 г. № 534), указанный реквизит содержится в строке 5а счета-фактуры.

Учитывая изложенное, с 1 июля 2021 года в случае использования рекомендованной письмом ФНС РФ формы УПД со статусом «1» налогоплательщику следует дополнить указанную форму строкой 5а счета-фактуры.

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Применение УПД

Еще по теме: