Применение вычетов по НДС при приобретении у иностранной организации услуг в электронной форме

Тематики: НДС

(Письмо ФНС РФ от 14.05.2019 г. № СД-4-3/8916@)

Согласно п. 2.1 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении услуг, указанных в п. 1 ст. 174.2 НК РФ, у иностранной организации, состоящей на учете в налоговых органах в соответствии с п. 4.6 ст. 83 НК РФ, при наличии договора и (или) расчетного документа с выделением суммы налога и указанием идентификационного номера налогоплательщика и кода причины постановки на учет иностранной организации, а также документов на перечисление оплаты, включая сумму налога, иностранной организации.

Положения п. 2.1 ст. 171 НК РФ также распространяются на случаи осуществления расчетов через иностранную организацию — посредника, признаваемую налоговым агентом в соответствии с п. 3 ст. 174.2 НК РФ, поскольку указанная иностранная организация — посредник при оказании услуг в электронной форме на территории РФ на основании п. 4.6 ст. 83 НК РФподлежит постановке на учет в налоговом органе в целях исполнения обязанности по исчислению и уплате налога в бюджет за иностранную организацию, непосредственно оказывающую такие услуги покупателю.

Вычеты сумм НДС, предъявленных иностранной организацией и (или) иностранной организацией — посредником производятся налогоплательщиком-покупателем при наличии документов, предусмотренных п. 2.1 ст. 171 НК РФ.

В целях применения вычетов сумм налога, указанных в п. 2.1 ст. 171 НК РФ, графы книги покупок Минфин рекомендует заполнять в следующем порядке:

– в графе 2 – код вида операции – 45;

– в графе 3 – номер и дата договора или расчетного документа (счета на оплату услуг, акта об оказании услуг или иного документа со стороны иностранной организации), в которых указаны ИНН и КПП иностранной организации, а также сумма НДС;

– в графе 7 – номер и дата документа, свидетельствующего о перечислении оплаты, а при безденежных формах расчетов – номер и дата документа, свидетельствующего о погашении задолженности.