Приобретение квартиры у родителя. Права на вычет нет

Тематики: НДФЛ

(Решение ФНС РФ от 04.02.2019 г. № СА-4-9/1753@)

П.п. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ предусмотрено, что имущественный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории РФ одного или нескольких объектов имущества, указанного в п.п. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, не превышающем 2 000 000 рублей.

Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании документов, подтверждающих возникновение права на указанный вычет, платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

Согласно п. 5 ст. 220 НК РФ имущественные налоговые вычеты, предусмотренные п.п. 3 и 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, не предоставляются в части расходов налогоплательщика на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со ст. 105.1 НК РФ.

Взаимозависимыми лицами признаются физические лица, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.

ФНС разъяснила, что НК РФ содержит прямую норму, согласно которой имущественный налоговый вычет не применяется в случаях, если сделка купли-продажи жилого помещения совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми, к которым отнесены в том числе родители и дети.

При этом действующим законодательством не предусмотрена необходимость установления экономической обоснованности в соответствии с п. 1 ст. 105.1 НК РФ при совершении сделки между матерью и дочерью, являющимися взаимозависимыми в силу закона.

Влияние родственных отношений в данном случае на условия и экономический результат заключенной между ними сделки доказыванию не подлежит, поскольку данные лица признаны взаимозависимыми законодателем, так как в силу особенностей отношений между ними, а именно родства, они могут оказывать влияние на условия и (или) результаты совершаемых между ними сделок.

Покупатель, являясь дочерью продавца, не имеет права на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в связи с приобретением спорной квартиры, и, соответственно, на распределение долей в праве на имущественный налоговый вычет, в связи с чем супруг покупателя, не являясь стороной по сделке, не может претендовать на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ по расходам на приобретение данной квартиры по договору купли-продажи, заключенному между взаимозависимыми лицами.

Наличие заявления о распределении долей между супругами в данном случае не имеет правового значения.