Признание расходов при УСН. Суммовые разницы
1. В 2008 году получен акт и счет от перевозчика за выполненные услуги. А оплачены услуги нами уже в 2009 году. Когда должны быть учтены эти расходы в Книге доходов и расходов: в 2008 году, когда получен акт выполненных работ, или в 2009 году, когда эти работы оплачены?
2. Услуги перевозчика выставлены в евро. В связи с ростом курса евро мы оплатили сумму перевозчику в рублях намного больше, чем сумма в акте по курсу евро на день выставления акта. Можем мы учесть в расходах всю оплаченную сумму ?
Согласно ст. 346.17 НК РФ доходы и расходы налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения, определяются кассовым методом.
Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом.
Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.
При этом расходы при оплате услуг третьих лиц признаются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности – в момент такого погашения.
Таким образом, расходы по оплате услуг перевозчика, оказанных в 2008 году, но оплаченных Вами в 2009 году, признаются при определении налоговой базы в 2009 году.
Налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).
В соответствии с п. 11.1 ст. 250 НК РФ к внереализационным доходам относятся доходы в виде суммовой разницы, возникающей у налогоплательщика, если сумма возникших обязательств и требований, исчисленная по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц на дату реализации (оприходования) товаров (работ, услуг), имущественных прав, не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в рублях.
Поскольку при кассовом методе момент признания расходов совпадает с моментом уплаты денежных средств перевозчику, у налогоплательщика налога при УСН не возникает суммовых разниц.
Поэтому в п. 3 ст. 346.17 НК РФ прямо указано, что налогоплательщики, определяющие доходы и расходы в соответствии с главой 26.2 НК РФ, не учитывают в целях налогообложения в составе доходов и расходов суммовые разницы в случае, если по условиям договора обязательство (требование) выражено в условных денежных единицах.
Следовательно, Вы учитываете в расходах сумму, фактически уплаченную перевозчику.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!