Продажа доли в уставном капитале: как облагается при УСН

Тематики: Горячая линия с аудиторами, Развернуто, УСН

Организация применяет УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов», имеет долю в уставном капитале другой организации.

Каков порядок налогообложения, если организация решит продать эту долю?

Этот вопрос разъяснили специалисты ООО «Интерком—Аудит Екатеринбург».

Корпоративные отношения

Лицо, являющееся участником общества, вправе продать свою долю в уставном капитале общества одному или нескольким участникам данного общества или другому лицу в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и уставом общества (п. 1 ст. 8 Закона № 14-ФЗ).

Переход доли участника к другому лицу осуществляется на основании сделки с соблюдением требований, предусмотренных Гражданским кодексом РФ и Законом № 14-ФЗ. Продажа доли третьим лицам допускается, если это не запрещено уставом общества.

Доля участника общества может быть отчуждена до полной ее оплаты только в части, в которой она оплачена (п. 3 ст. 21 Закона № 14-ФЗ).

Сделка, направленная на отчуждение доли в уставном капитале общества, подлежит нотариальному удостоверению путем составления одного документа, подписанного сторонами. Несоблюдение нотариальной формы влечет за собой недействительность этой сделки (п. 11 ст. 21 Закона № 14-ФЗ).

Доля в уставном капитале общества переходит к ее приобретателю с момента внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ^[1] (п. 12 ст. 21 Закона № 14-ФЗ).

Налогообложение

Операция по продаже доли подпадает под действие УСН (Письмо Минфина России от 20.03.2020 № 03-03-06/1/21888).

При применении УСН доход от продажи доли учитывается на дату поступления денег (иного имущества, работ, услуг, имущественных прав в счет оплаты) или погашения обязательства иным способом (подп. 1 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ, далее – НК РФ).

Учесть расходы на приобретение доли при применении УСН на объекте «доходы, уменьшенные на величину расходов» нельзя в связи с тем, что такой вид расхода не предусмотрен в закрытом перечне в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Таким образом, вся полученная сумма от продажи доли будет являться доходом и облагаться налогом при применении УСН.

^[1] Единый государственный реестр юридических лиц.