Продажа ОС на УСН

ООО на УСН «доходы минус расходы» в 2024 году продало нежилое помещение 30.08.2024.

Ранее в расходах стоимость ОС не была включена.

Можно ли учесть расходы на приобретение сейчас при продаже и уменьшить налог УСН.

Разъясняет ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург»

Компания «Интерком-Аудит Екатеринбург» оказывает различные аудиторские услуги, консалтинговые услуги, юридические услуги, услуги по бухгалтерскому обслуживанию, также проводим оценку бизнеса и имущества.

С ценами на услуги можно ознакомиться в разделе Прайс-лист

При применении УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» учитываются в том числе расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Такие расходы принимаются к учету в момент ввода основных средств в эксплуатацию (подп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

В случае реализации приобретенных основных средств до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение в составе расходов налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами с момента их учета в составе расходов на приобретение до даты реализации (передачи) с учетом положений главы 25 НК РФ и уплатить дополнительную сумму налога и пени.

В отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет налоговую базу пересчитать нужно будет, если такие ОС реализованы до истечения 10 лет с момента их приобретения.

Таким образом, если налогоплательщик реализовал основные средства до истечения вышеуказанных сроков, то в этих случаях осуществляется перерасчет налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, за все отчетные (налоговые) периоды ее применения, в которых были учтены расходы на приобретение основных средств по правилам главы 26.2 НК РФ, для чего из состава расходов исключаются расходы на приобретение основных средств.

При этом в расходах учитывается сумма амортизации, начисленная в отношении данных основных средств в соответствии с положениями главы 25 НК РФ за период с момента их учета в составе расходов при УСН до даты их реализации (передачи).

Возможность учета в расходах остаточной стоимости основных средств, реализованных до истечения вышеуказанных сроков их полезного использования, статьей 346.16 НК РФ не предусмотрена.

Следовательно, если ранее затраты на приобретение основного средства в расходах не учитывались, то при продаже основного средства затраты на его приобретение также не учитываются.

С учетом изложенного, в рассматриваемой ситуации при продаже имущества (ОС) в доходах в целях налогообложения учитывается выручка от реализации имущества (ОС).

В расходах учитывается сумма амортизации, начисленная в отношении данных основных средств в соответствии с положениями главы 25 НК РФ за период с момента их учета в составе расходов при УСН до даты их реализации (передачи).