Районный коэффициент и договор ГПХ

Тематики: НДФЛ, Отвечает аудитор и юрист

В районах, где применяется районный коэффициент и северная надбавка к заработной плате данный вид оплаты выделяется в отдельный вид дохода и облагается по шкале 13 и 15%%.

Нужно ли выделять в договорах гражданско-правового характера районный коэффициент для дальнейшего обложения НДФЛ по шкале, соответствующей данному виду дохода.

Разъясняет ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург»

Компания «Интерком-Аудит Екатеринбург» оказывает различные аудиторские услуги, консалтинговые услуги, юридические услуги, услуги по бухгалтерскому обслуживанию, также проводим оценку бизнеса и имущества.

С ценами на услуги можно ознакомиться в разделе Прайс-лист

Согласно ч. 1 ст. 129, ст. ст. 315, 316 ТК РФ Трудовой кодекс РФ обязывает начислять районные коэффициенты к заработной плате, соответственно, эта норма применима только к работающим по трудовым договорам.

Заключение договора подряда регулируется нормами гл. 37 Гражданского кодекса РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 702 ГК РФ по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его.

В договоре подряда указываются цена подлежащей выполнению работы или способы ее определения. При отсутствии в договоре таких указаний цена определяется в соответствии с п. 3 ст. 424 ГК РФ.

ГК РФ не устанавливает требований о выплате районных коэффициентов к вознаграждениям, выплачиваемым физическим лицам по договорам подряда. Стороны договора подряда определяют цену договора по договоренности.

Таким образом, физическим лицам — подрядчикам, выполняющим работы по договорам подряда, районный коэффициент на вознаграждения по этим договорам начисляться не должен.

Согласно сообщению от 05.02.2025 в телеграм-чате «ФНС России Chat» налоговая служба рекомендует не выделять долю районного коэффициента и северной надбавки при расчете больничных. ФНС сообщает, что положения п. 6.2 ст. 210 НК РФ к пособиям не применяются.

Так, налоговая сообщает, что часть выплаты (например, оплата отпуска, донорских дней, командировок), рассчитанная исходя из средней заработной платы, относящейся к установленным в соответствии с законодательством РФ суммам районных коэффициентов и надбавок, выплачиваемых в связи с работой в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, других местностях (районах) с неблагоприятными (особыми) климатическими или экологическими условиями, относится к налоговой базе, указанной в п. 6.2 ст. 210 НК РФ. Указанные положения не применяются к больничным, поскольку данная выплата является пособием (разъяснения по данному вопросу доведены письмом ФНС России от 28.01.2025 N БС-4-11/739@).

Таким образом, согласно разъяснениям контролирующих органов на данный момент, выделение доли районного коэффициента для выплаты пособия по нетрудоспособности не требуется.

Районный коэффициент к вознаграждению по договору подряда (ГПХ) не применяется.