Расходы для НДФЛ ИП

Тематики: НДФЛ, Отвечает аудитор и юрист

ИП на ОСН закупает товары в большем объеме, чем продает, создавая складские запасы.

По ст. 320 НК РФ расходы на покупку и доставку товаров учитываются только при их реализации (прямые расходы), что фактически соответствует методу начисления.

Может ли ИП, занимающийся оптовой торговлей, отказаться от этого порядка и применять кассовый метод, учитывая расходы сразу после оплаты, без привязки к моменту продажи?

Компания «Интерком-Аудит Екатеринбург» оказывает различные аудиторские услуги, консалтинговые услуги, юридические услуги, услуги по бухгалтерскому обслуживанию, также проводим оценку бизнеса и имущества.

С ценами на услуги можно ознакомиться в разделе Прайс-лист

Индивидуальные предприниматели имеют право при исчислении налоговой базы по НДФЛ на получение профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (абз. 1 п. 1 ст. 221 НК РФ).

Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности.

Таким образом, для включения расходов в сумму профессионального налогового вычета требуется одновременное выполнение нескольких условий, а именно: расходы должны быть фактически произведены, документально подтверждены и непосредственно связаны с извлечением доходов.

Условие «непосредственной связи с извлечением доходов» означает, что списание расходов возможно в том налоговом периоде, в котором был получен доход от реализации этих товаров, работ, услуг.

В Письме Минфина России от 16.07.2013 № 03-04-05/27723 указано, что в гл. 23 НК РФ не используются такие понятия, как «кассовый метод» или «метод начисления», поскольку в ней предусматривается особый порядок учета доходов и расходов в целях исчисления НДФЛ.

В абз. 2 п. 1 ст. 221 НК РФ установлено, что состав указанных расходов (то есть фактически произведенных и документально подтвержденных), принимаемых к вычету, определяется в порядке, аналогичном порядку определения расходов, установленному гл. 25 НК РФ.

То есть отсылка в данном абзаце к порядку определения расходов, установленному гл. 25 НК РФ, касается только состава расходов, а не порядка их учета в налоговой базе соответствующего налогового периода, определяемого в гл. 23 НК РФ.

Использование иных методов учета доходов и расходов индивидуального предпринимателя для целей исчисления НДФЛ законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

Следовательно, в целях исчисления НДФЛ индивидуальный предприниматель вправе списывать в состав расходов себестоимость приобретенных для перепродажи и реализованных товаров, а также транспортные расходы пропорционально стоимости проданных товаров.