Расходы на разработку интернет-сайта при УСН
Розничная торговля через интернет-магазин подпадает под УСН.
Можно будет ли учесть в расходах затраты по разработке сайта и за размещение сайта в системе интернет-провайдера?
В соответствии с п.п. 2, 2.1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы на приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком, расходы на приобретение исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин, базы данных, прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.
Если создание сайта осуществляется на основании договора на создание программы для ЭВМ, предусматривающего переход к заказчику исключительных авторских прав на эту программу, то в налоговом учете индивидуальный предприниматель должен признать нематериальный актив (письмо УФНС по г. Москве от 16.12.2011 г. № 20-14/2/122096@).
В отношении приобретенных нематериальных активов в период применения упрощенной системы налогообложения расходы принимаются с момента принятия этих нематериальных активов на бухгалтерский учет (п.п. 2 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
Указанные расходы отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм (п.п. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Согласно п. 4 ст. 346.16 НК РФ в состав нематериальных активов включаются нематериальные активы, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ.
Так, в частности, к нематериальным активам относится исключительное право автора и иного правообладателя на использование программы для ЭВМ, базы данных (ст. 257 НК РФ).
Результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода, со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 рублей признаются амортизируемым имуществом.
Следовательно, если первоначальная стоимость сайта превышает 40 000 рублей, Вы должны учесть затраты на создание (приобретение) сайта как расходы на приобретение НМА.
Поскольку индивидуальный предприниматель не ведет бухучет, то расходы на создание (приобретение) сайта должны отражаться в отчетном (налоговом) периоде ввода его в эксплуатацию в размере уплаченных сумм.
В соответствии с п. 1 ст. 1225 ГК РФ результатами интеллектуальной деятельности и приравненными к ним средствами индивидуализации юридических лиц, товаров, работ, услуг и предприятий, которым предоставляется правовая охрана (интеллектуальной собственностью), являются, в частности, программы для электронных вычислительных машин (программы для ЭВМ) и базы данных.
Исключительное право – это часть интеллектуальных прав, являющаяся имущественным правом (ст. 1226 ГК РФ).
Согласно ст. 1296 ГК РФ в случае, когда программа для ЭВМ или база данных создана по договору, предметом которого было ее создание (по заказу), исключительное право на такую программу или такую базу данных принадлежит заказчику, если договором между подрядчиком (исполнителем) и заказчиком не предусмотрено иное.
То есть если Вы заказывали разработку сайта сторонней организации и в договоре подряда не предусмотрено, что исключительное право на сайт принадлежит подрядчику, то Вы как заказчик являетесь правообладателем.
В письме УФНС по г. Москве от 16.12.2011 г. № 20-14/2/ 122096@ указано, что чтобы учесть созданный веб-сайт как нематериальный актив, в соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 346.16 НК РФ у индивидуального предпринимателя должны быть документы, подтверждающие существование нематериального актива и исключительного права на него.
Минфин РФ также сообщает, что если налогоплательщику принадлежат исключительные права на созданный сторонней организацией web-сайт и указанные права подтверждены документально, то расходы на создание данного программного комплекса относятся к расходам на приобретение (сооружение, изготовление) нематериальных активов в соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (письма от 19.07.2012 г. № 03-03-06/1/346, от 28.07.2009 г. № 03-11-06/2/136).
В то же время, если сайт используется в деятельности, направленной на получение доходов, но при этом не отвечает критериям понятия нематериального актива, затраты на его создание для целей налогообложения относятся к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией (письмо УФНС по г. Москве от 17.01.2007 г. № 20-12/004121).
Минфин также указывает, что если налогоплательщику принадлежат исключительные права на созданный сторонней организацией сайт, необходимый для создания интернет-магазина, и указанные права подтверждены документально, то расходы на создание данного программного комплекса при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, могут быть отнесены к расходам на приобретение исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, предусмотренным п.п. 2.1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (письмо от 16.12.2011 г. № 03-11-11/317).
Если индивидуальному предпринимателю не принадлежат исключительные права на созданный программный комплекс и на сайте размещена рекламная информация о деятельности, то расходы по созданию сайта учитываются в целях налогообложения как расходы на рекламу.
Такая позиция изложена в письме УФНС по г. Москве от 16.12.2011 г. № 20-14/2/122096@.
И согласно п.п. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания уменьшают налоговую базу по налогу при УСН.
При этом в соответствии с п. 2 ст. 346.16 НК РФ данные расходы принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций ст. 264 НК РФ.
В соответствии с п. 4 ст. 264 НК РФ к расходам организации на рекламу относятся, в частности, расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передачу по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети.
По мнению Минфина РФ, расходы на продвижение сайта могут быть учтены в расходах на рекламу (письмо от 16.12.2011 г. № 03-11-11/317).
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!