Размер имущественного вычета при постройке жилого дома

Тематики: Горячая линия с аудиторами, НДФЛ, Развернуто

Своими силами на земельном участке был построен жилой дом. Оценка жилого дома составила 4 млн рублей.

На какую сумму вычета может претендовать супруга собственника (муж – пенсионер)?

Этот вопрос разъяснили специалисты ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург».

Имущественные вычеты

При определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных расходов (подп. 3 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ, далее – НК РФ):

на новое строительство, либо приобретение на территории РФ жилых домов, квартир, комнат или долей в них,
на приобретение земельных участков или долей в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства (ИЖС),
на приобретение земельных участков или долей в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доли в них.

При этом размер имущественного налогового вычета не может превышать 2 000 000 рублей (подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ).

Обязательным условием для получения имущественного вычета по расходам на строительство жилья является регистрация права собственности на построенный жилой дом (подп. 1, 2 п. 3, п. 4 ст. 220 НК РФ).

В фактические расходы на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома или долей в нем могут включаться следующие расходы (подп. 3 п. 3 ст. 220 НК РФ):

расходы на разработку проектной и сметной документации;
расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;
расходы на приобретение жилого дома или долей в нем, в том числе не оконченного строительством;
расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке жилого дома) и отделке;
расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.

Семейные отношения

Законным режимом имущества супругов является режим их совместной собственности (п. 1 ст. 256 Гражданского кодекса РФ; п. 1 ст. 33, п. п. 1, 2 ст. 34 Семейного кодекса РФ).

В случае приобретения (строительства) жилья в совместную собственность каждый из супругов имеет право на вычет на покупку (строительство) жилья в размере понесенных расходов независимо от того, на имя кого из супругов оформлено право собственности на данную недвижимость и платежные документы.

Заявить имущественный вычет на покупку жилья может:

каждый из супругов – в сумме фактически понесенных им расходов, но не более 2 млн рублей,
каждый из супругов, распределив между собой фактически понесенные расходы в любой пропорции, но не более 2 млн рублей на каждого.

При отсутствии у одного из супругов доходов, в отношении которых может быть предоставлен имущественный вычет, передать право на использование полагающегося ему вычета другому супругу нельзя.

Как получить имущественный вычет пенсионеру

Согласно подп. 3, 4 п. 1, п. 10 ст. 220 НК РФ пенсионер вправе получить имущественные вычеты в размере произведенных расходов на приобретение (строительство) жилого дома, квартиры, комнаты, на приобретение земельного участка, предоставленного для ИЖС, земельного участка, на котором расположен приобретаемый жилой дом и на уплату процентов по целевым кредитам за три налоговых периода, предшествующие периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественных вычетов.

Как подтвердить право на вычет

Для подтверждения права на имущественный вычет вам потребуются:

документы, подтверждающие право собственности на построенный жилой дом;
копия договора о строительстве жилого дома – при привлечении в целях строительства жилого дома сторонних лиц;
платежные документы, подтверждающие произведенные вами за счет собственных средств фактические расходы, заявленные в составе вычета (например, квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денег на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них паспортных данных и адреса продавца, акт о передаче денег за земельный участок продавцу или его расписка).

Отчет оценщика не относится к документам, подтверждающим право на имущественный вычет.

Таким образом, супруга собственника может получить имущественный вычет (в том случае, если ранее данный вычет не использовался) в сумме фактически понесенных расходов на строительство дома, но не более 2 млн рублей.