Реализация МПЗ

На вопросы читателей отвечает ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург»
(343) 290-51-02, 290-51-12, 290-51-22  intercom@audit-ekb.ru  www.audit-ekb.ru

Предприятие приобрело в 2011 г. столы офисные, стулья, компьютеры, стоимость каждой единицы менее 40 000 руб., приняты как МПЗ на счет 10 и стоимость списана на затраты единовременно.
В настоящее время нужно продать это имущество. Как это сделать? На балансе оно не числится.

МПЗ принимаются к учету по фактической себестоимости, которой в данном случае является стоимость мебели, оплачиваемая продавцу (без НДС).

Затраты на приобретение МПЗ признаются расходом по обычным видам деятельности (п. 5, 7 ПБУ 10 «Расходы организации», утвержденного приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 33н).

Стоимость МПЗ включается в состав расходов организации на дату их передачи в производство (эксплуатацию).

Это следует из положений п. 90, 93 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина РФ от 28.12.2001 г. № 119н.

Контроль за сохранностью мебели и ее движением может быть организован путем отражения ее стоимости на забалансовом счете, например, 013 «Активы стоимостью до 40 000 руб. и со сроком полезного использования свыше 12 месяцев в эксплуатации».

При продаже мебели организация признает прочий доход в сумме, установленной соглашением сторон на дату передачи мебели покупателям (п. 7, 10.1, 16 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденного приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 32н).

Поскольку стоимость мебели была включена в состав расходов организации при передаче ее в эксплуатацию, на дату выбытия мебели никаких расходов организация не признает.

Стоимость проданной мебели списывается с забалансового счета 013.

Реализация имущества на территории РФ является объектом налогообложения по НДС (п.п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Налоговая база определяется как стоимость продаваемого имущества, установленная соглашением сторон (без учета НДС) (п. 1 ст. 154, п. 1 ст. 105.3 НК РФ).

Моментом определения налоговой базы в данном случае является дата передачи мебели покупателям (п.п. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).

В целях налогообложения прибыли приобретенная мебель не признается амортизируемым имуществом, поскольку не соответствует критериям, установленным п. 1 ст. 256 НК РФ.

Ее стоимость учитывается в составе материальных расходов на дату передачи в эксплуатацию (п.п. 1 п. 2 ст. 253, п.п. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Выручка от реализации мебели признается доходом организации в сумме, установленной договором купли-продажи (без учета НДС) на дату ее передачи покупателям (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ).

Согласно абз. 4 п. 5 ст. 252 НК РФ суммы, отраженные в составе расходов организации, не подлежат повторному включению в состав расходов.

Таким образом, при продаже мебели расходы по данной операции в налоговом учете отсутствуют, так как ее стоимость в полном объеме уже была признана в составе материальных расходов при передаче мебели в эксплуатацию.

Балашенко Е.В., директор ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург»