Реализация запчастей при ремонте автомобилей
Индивидуальный предприниматель на ЕНВД: ремонт и техобслуживание автомобилей. Услуги оказывает как юридическим, так и физическим лицам. При оказании услуг использует материалы и запчасти с торговой наценкой и уплачивает ЕНВД по розничной торговле. Если запчасти при оказании услуг отпущены юридическому лицу, попадает ли эта операция под ЕНВД?
В соответствии со ст. 346.26 НК РФ на уплату ЕНВД могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств.
При этом под услугами по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств понимаются платные услуги, оказываемые физическим лицам и организациям по перечню услуг, предусмотренному Общероссийским классификатором услуг населению.
Отсюда следует, что для целей применения ЕНВД в отношении данного вида деятельности неважно, кому Вы оказываете услуги: физическому или юридическому лицу.
Если договор на оказание услуг по ремонту и техническому обслуживанию автомобиля предусматривает замену конкретных запчастей и стоимость запчастей включается в общую стоимость предоставленных услуг по ремонту и техническому обслуживанию, то такая установка запчастей является частью услуги по ремонту.
Соответственно, отпуск указанных запчастей в такой ситуации не признается розничной торговлей.
Данный вывод подтверждается и специалистами из Минфина РФ (письмо от 03.02.2009 г. № 03-11-09/31).
В письме Минфина РФ от 13.06.2007 г. № 03-11-04/3/217 было указано, что если отпуск используемых запасных частей и расходных материалов для ремонта автотранспортных средств осуществляется с торговой наценкой и выделяется в заказах-нарядах отдельной строкой, то в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н, запасные части и материалы, стоимость которых не включается в себестоимость услуги по проведению ремонта автотранспортных средств, следует учитывать не на счете 10 «Материалы», а на счете 41 «Товары».
Таким образом, считает Минфин, организация может быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход по двум видам деятельности: оказанию услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств и по розничной торговле запасными частями и расходными материалами, отпущенными с торговой наценкой для проведения ремонта автотранспортных средств и выделенных в заказах-нарядах на ремонт отдельной строкой.
Если заключается отдельный договор розничной купли-продажи на передаваемые запчасти или если в договоре на оказание услуг по ремонту автомобилей стоимость запчастей выделяется отдельной строкой и указывается с наценкой, то такую деятельность следует признать розничной торговлей (письмо Минфина РФ от 03.02.2009 г. № 03-11-09/31).
В целях применения единого налога на вмененный доход согласно ст. 346.27 НК РФ к розничной торговле относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.
Минфин РФ указывает, что к розничной торговле в целях применения главы 26.3 НК РФ относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами как за наличный, так и за безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи, независимо от того, какой категории покупателей (физическим или юридическим лицам) реализуются эти товары.
При этом определяющим признаком договора розничной купли-продажи в целях применения единого налога на вмененный доход является то, для каких целей налогоплательщик реализует товары организациям и физическим лицам: для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, или для использования этих товаров в целях ведения предпринимательской деятельности (письмо Минфина РФ от 28.04.2009 г. № 03-11-09/149).
Согласно ст. 493 ГК РФ, если иное не предусмотрено законом или договором, договор розничной купли-продажи считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара.
В п. 5 постановления от 22.10.1997 г. № 18 Пленум ВАС РФ указал, что под целями, не связанными с личным использованием, следует понимать в том числе приобретение покупателем товаров для обеспечения его деятельности в качестве организации или гражданина-предпринимателя (оргтехники, офисной мебели, транспортных средств, материалов для ремонтных работ и т.п.).
Кроме того, по мнению судей, если товары приобретаются у продавца, осуществляющего предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, отношения сторон регулируются нормами о розничной купле-продаже.
Это значит, что розничной торговлей будут признаваться все сделки, за исключением тех, которые явно осуществляются на основе договора поставки.
Однозначно свидетельствовать о заключении договора поставки могут запрошенные покупателем на имя организации документы: счет-фактура, накладная (по форме ТОРГ-12), а также иные документы, указывающие на то, что покупателем является организация.
Следовательно, если покупателю оформляется (на имя организации) счет-фактура, накладная или иные документы, то такая деятельность розничной торговлей не признается и под ЕНВД не подпадает (письмо Минфина РФ от 23.01.2007 г. № 03-11-05/9).
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!