Реорганизация в форме преобразования. Декларация по НДС

Тематики: НДС

Фирма прошла перерегистрацию 30.04.2015 г. от ЗАО в ООО, сменила ИНН, название. Директор, адрес остались прежними.

Как подавать декларацию по НДС: с двумя книгами продаж и покупок (одна – ЗАО с 01.04.2015 г. по 30.04.2015 г., вторая – ООО с 01.05.2015 г. до 01.07.2015 г.)?

Согласно п. 4 ст. 57 ГК РФ юридическое лицо считается реорганизованным, за исключением случаев реорганизации в форме присоединения, с момента государственной регистрации вновь возникших юридических лиц.

П. 5 ст. 58 ГК РФ предусмотрено, что при преобразовании юридического лица одного вида в юридическое лицо другого вида (изменении организационно-правовой формы) к вновь возникшему юридическому лицу переходят права и обязанности реорганизованного юридического лица в соответствии с передаточным актом.

На основании п. 9 ст. 50 НК РФ при преобразовании одного юридического лица в другое правопреемником реорганизованного юридического лица в части исполнения обязанностей по уплате налогов признается вновь возникшее юридическое лицо.

При этом вновь возникшее юридическое лицо является правопреемником в части уплаты тех налогов реорганизованного юридического лица, обязанность по которым не исполнена до завершения реорганизации.

Правопреемник (правопреемники) реорганизованного юридического лица при исполнении возложенных на него ст. 50 НК РФ обязанностей по уплате налогов и сборов пользуется всеми правами, исполняет все обязанности в порядке, предусмотренном НК РФ для налогоплательщиков, в том числе по представлению налоговых деклараций (п. 2 ст. 50 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 55 НК РФ если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца данного года.

При этом днем создания организации признается день ее государственной регистрации.

Если организация была реорганизована до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения реорганизации (п. 3 ст. 55 НК РФ).

При этом указанные правила не применяются в отношении тех налогов, по которым налоговый период устанавливается как календарный месяц или квартал.

ФНС РФ в письме от 13.05.2015 г. № 24-15/046265@ сообщила, что правила ст. 80, 174 НК РФ не предусматривают изменения сроков представления налоговой декларации по НДС в случае, если в течение налогового периода произошла реорганизация организации-налогоплательщика.

Обязанности по представлению налоговой отчетности, считают чиновники, должен исполнить правопреемник налогоплательщика (п.п. 4 п. 1 ст. 23, п. 1, абз. 2 п. 2 ст. 50, п. 1 ст. 80 НК РФ).

Для этого по завершении квартала, в котором произошла реорганизация, правопреемник представит в инспекцию декларацию по НДС, в которой отразит как собственные операции, так и операции правопредшественника за данный квартал.

Поэтому при заполнении раздела 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» и раздела 9 «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» декларации Вы отразите операции ЗАО с 1 по 30 апреля и ООО с 1 мая по 30 июня.

При этом в верхней части титульного листа формы налоговой декларации по НДС, утвержденной приказом ФНС РФ от 29.10.2014 г. № ММВ-7-3/558@, правопреемник (ООО) указывает свои ИНН и КПП, а в поле «налогоплательщик» – наименование реорганизованной организации.

В реквизите «ИНН/КПП реорганизованной организации» указываются, соответственно, ИНН и КПП, которые были присвоены организации до реорганизации налоговым органом по месту ее нахождения.

Код по месту нахождения (учета) – 215.

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Реорганизация в форме преобразования. Декларация по НДС

Еще по теме: