С 2025 года повышается ставка по налогу на прибыль

Тематики: Налог на прибыль организаций

12 июля 2024 года опубликован Закон^[1] с масштабными поправками в Налоговый кодекс РФ (НК РФ).

Указанным Законом, в том числе, увеличены налоговые ставки по налогу на прибыль организаций.

С 1 января 2025 года налоговая ставка в общем случае составит 25 процентов.

При этом:

сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 7 процентов (8 процентов в 2025–2030 годах), зачисляется в федеральный бюджет,
сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процентов (17 процентов в 2017–2030 годах), зачисляется в региональные бюджеты.

Сейчас налоговая ставка по налогу на прибыль установлена в размере 20 процентов.

При этом:

сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов (3 процентов в 2017–2030 годах), зачисляется в федеральный бюджет,
сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процентов (17 процентов в 2017–2030 годах), зачисляется в региональные бюджеты.

Таким образом, общее увеличение налоговой ставки по налогу на прибыль организаций составит 5 процентов, которые будут подлежать зачислению в федеральный бюджет.

Ставка по налогу на прибыль КИК с 2025 года

С 1 января 2025 года к налоговой базе, определяемой налогоплательщиками — контролирующими лицами по доходам в виде прибыли контролируемых ими иностранных компаний, налоговая ставка устанавливается в размере 25 процентов.

Сейчас указанная ставка установлена в размере 20 процентов.

Ставка по налогу на прибыль для организаций, включенных в реестр малых технологических компаний с 2025 года

С 1 января 2025 года для налогоплательщиков — российских организаций, включенных в реестр малых технологических компаний^[2], региональными законами в 2025–2030 годах может устанавливаться пониженная налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов РФ.

В случае принятия указанного закона региональными властями мы обязательно известим читателей.

Подробно о том, какие организации могут рассчитывать на статус малых технологических компаний можно прочитать в № 46 «А-Б» за 2023 год.

Ставка по налогу на прибыль для ИТ-организаций с 2025 года

С 1 января 2025 года для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий (ИТ), начиная с налогового периода получения документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области ИТ, в 2025–2030 годах налоговая ставка:

по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 5 процентов,
по налогу, подлежащему зачислению в региональный бюджет, – в размере 0 процентов.

Напомним, в 2022–2024 года для ИТ-организаций налоговая ставка по налогу на прибыль составляет 0 процентов.

Ставка по налогу на прибыль для иностранных организаций с 2025 года

С 1 января 2025 года налоговая ставка на доходы иностранных организаций, не связанных с деятельностью в РФ через постоянное представительство, устанавливается в размере 25 процентов.

Указанная ставка не применяется к отдельным видам доходов, которые указаны в подп. 2–4 п. 2 и п. 3, 4 и 4.3 ст. 284 НК РФ.

Это, в частности:

1) доходы от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок. Они облагаются по ставке 10 процентов;

2) доходы, полученные иностранными организациями при урегулировании отдельных страховых и (или) претензионных требований, которые возникли из договоров, заключенных до 5 марта 2022 г. Они облагаются по ставке 0 процентов;

3) доходы, полученные иностранной организацией от выполнения работ (оказания услуг) на территории РФ взаимозависимому лицу. Они облагаются по ставке 15 процентов;

4) по доходам, полученным в виде дивидендов. Они облагаются по ставке 0, 5, 10 или 15 процентов в зависимости от источника выплаты;

5) по доходам в виде процентов по ценным бумагам и прочим долговым обязательствам. Они облагаются по ставке 0, 5, 9, 10 или 15 процентов в зависимости от источника выплаты;

6) по доходам, полученным от международной холдинговой компании при использовании ею прав на объекты интеллектуальной собственности. Они облагаются по ставке 10 процентов.

^[1] Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации».

^[2] В соответствии с Федеральным законом от 04.08.2023 № 478-ФЗ «О развитии технологических компаний в Российской Федерации».