С ИП на ООО. Как передать товар

Тематики: Бухгалтерский практикум, Индивидуальный предприниматель

Индивидуальный предприниматель находится на ЕНВД (розничная торговля – аптеки), хочет открыть ООО с этим же видом деятельности и на этой же системе налогообложения (ЕНВД), так как не продляют лицензию на фармдеятельность.

Какие есть варианты передачи остатка товаров с ИП на ООО без налоговых последствий? Так же ИП может применять УСН с объектом «доходы». Товар частично уже оплачен поставщикам. Провести реализацией товар на ООО ИП не может, так как лицензия на фармдеятельность только для розничной торговли.

Юридическое лицо, в отличие от гражданина — физического лица, имеет обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам именно этим имуществом.

Гражданин же (в случае, если он является индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица) использует свое имущество не только для занятия предпринимательской деятельностью, но и в качестве собственно личного имущества, необходимого для осуществления неотчуждаемых прав и свобод.

Имущество гражданина в этом случае юридически не разграничено.

То есть при госрегистрации прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя все имущество, принадлежащее предпринимателю на праве собственности, остается в его собственности как физического лица.

Согласно ст. 14 Федерального закона от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» уставный капитал общества составляется из номинальной стоимости долей его участников.

Размер уставного капитала общества должен быть не менее чем десять тысяч рублей.

Оплата долей в уставном капитале общества может осуществляться деньгами, ценными бумагами, другими вещами или имущественными правами либо иными имеющими денежную оценку правами.

Если номинальная стоимость доли участника общества в уставном капитале общества, оплачиваемой неденежными средствами, составляет более чем двадцать тысяч рублей, в целях определения стоимости этого имущества должен привлекаться независимый оценщик при условии, что иное не предусмотрено федеральным законом.

Номинальная стоимость доли участника общества, оплачиваемой такими неденежными средствами, не может превышать сумму оценки указанного имущества, определенную независимым оценщиком.

Таким образом, при учреждении ООО физическое лицо — участник ООО вправе оплатить свою долю в ООО (в том числе и 100%) товарами, принадлежащими ему на праве собственности.

Согласно п. 2 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденного приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 32н, доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Следовательно, вклады участников ООО не признаются доходами организации.

Согласно п. 2 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утвержденного приказом Минфина РФ от 09.06.2001 г. № 44н, товары являются частью материально-производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц и предназначенные для продажи.

Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.

Фактическая себестоимость материально-производственных запасов, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, определяется исходя из их денежной оценки, согласованной учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством РФ.

Для обобщения информации о всех видах расчетов с учредителями (участниками) организации по вкладам в уставный капитал организации предназначен счет 75 «Расчеты с учредителями».

Для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала предназначен счет 80 «Уставный капитал».

Взнос вклада в уставный капитал в виде товаров оформляется записями по кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями» в корреспонденции со счетом 41 «Товары».

После государственной регистрации организации ее уставный капитал в сумме вклада участника, предусмотренного учредительными документами, отражается по кредиту счета 80 «Уставный капитал» в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями».

Фактическое поступление вклада учредителя проводится по кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями» в корреспонденции со счетом 41.

Таким образом, вклад в уставный капитал ООО в Вашем случае отражается следующим образом:

ДЕБЕТ 75 КРЕДИТ 80

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 75

– приняты к учету товары.

В соответствии с п. 17, 18 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 33н, расходы подлежат признанию в бухгалтерском учете независимо от намерения получить выручку, прочие или иные доходы и от формы осуществления расхода (денежной, натуральной и иной).

Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).

Следовательно, в бухгалтерском учете Вы отражаете все «стартовые» расходы по правилам бухучета.

В дальнейшем ООО будет реализовывать эти товары в общеустановленном порядке.

Ст. 346.15 НК РФ установлено, что при определении объекта налогообложения по налогу при УСН не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ.

А согласно п.п. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации (включая доход в виде превышения цены размещения акций (долей) над их номинальной стоимостью (первоначальным размером).

Следовательно, при получении вклада в уставный капитал товарами у ООО, применяющего УСН, не возникает дохода, подлежащего налогообложению.

Распечатать статью

В новом номере журнала:

С ИП на ООО. Как передать товар

Еще по теме: