Совмещение УСН и ПСН
Розничная торговля обувью осуществляется через 4 магазина. В 2014 г. применяется УСН. Средняя численность работников – 35 человек.
Можно ли в 2015 г. один магазин с площадью 46 кв. м. перевести на ПСН (численность работников – 4 чел.), остальные 3 магазина оставить на УСН?
В соответствии с п. 2 ст. 346.44 НК РФ переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляются добровольно в порядке, установленном главой 26.5 НК РФ.
При этом НК РФ не содержит запрета на совмещение налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения и ПСН.
Ведь в п. 1 ст. 346.43 НК РФ указано, что ПСН применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.
В письме от 05.04.2013 г. № 03-11-10/11254 Минфин РФ разъяснил, что если индивидуальный предприниматель имеет магазин (магазины) с площадью торгового зала не более 50 кв. м и получил патент на розничную торговлю, осуществляемую через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м (п.п. 45 п. 2 ст. 346.43 НК РФ), а также имеет иной магазин (магазины) с площадью торгового зала свыше 50 кв. м, но не более 150 кв. м, он вправе в отношении розничной торговли через этот магазин (магазины) перейти на уплату ЕНВД по виду предпринимательской деятельности, предусмотренному п.п. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, на УСН или на общий режим налогообложения.
Если указанный индивидуальный предприниматель имеет также магазин (магазины) с площадью торгового зала свыше 150 кв. м, он вправе в отношении розничной торговли через этот магазин (магазины) применять УСН или общий режим налогообложения и совмещать один из них с ПСН.
П. 5 ст. 346.43 НК РФ установлено, что при применении ПСН индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера.
При этом средняя численность наемных работников, определяемая в порядке, устанавливаемом Росстатом, не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем.
Согласно п.п. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять УСН индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом Росстатом, превышает 100 человек.
По мнению Минфина РФ, индивидуальный предприниматель, совмещающий ПСН и систему налогообложения в виде ЕНВД, вправе иметь наемных работников, средняя численность которых не превышает за налоговый период 100 человек, при условии, что средняя численность привлекаемых наемных работников, занятых в предпринимательской деятельности на ПСН за налоговый период не превышает 15 человек.
При этом независимо от количества выданных индивидуальному предпринимателю патентов, общая средняя численность привлекаемых наемных работников по всем видам деятельности, облагаемым в рамках ПСН, не должна превышать за налоговый период 15 человек (письмо от 01.09.2014 г. № 03-11-12/43538).
Полагаем, что данное разъяснение применимо и к ситуации совмещения ПСН и УСН.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!