Товар приобретен за наличные деньги. Чем подтвердить расходы

Товар приобретен за наличные деньги. Чем подтвердить расходы

ООО отгружает товар индивидуальному предпринимателю (УСН, доходы минус расходы). Товар приобретен за наличный расчет. При этом ООО оформляет счет-фактуру с выделением НДС, выдает только корешок к приходному ордеру. ККМ отсутствует, мотивируют тем, что организация применяет ЕНВД. Доказать им не могу, что они (ООО) не правы. Меня интересуют действия моей налоговой, так как кассовый чек у меня отсутствует.

Начнем с продавца.

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных п. 2 ст. 346.26 НК РФ, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники.

Это установлено Федеральным законом РФ от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ.

Согласно п. 2 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД применяется в отношении розничной торговли.

В соответствии со ст. 346.27 НК РФ под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

По договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (п. 1 ст. 492 Гражданского кодекса РФ).

Если же покупатель приобретает товары для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием, то такая деятельность осуществляется на основе договора поставки.

И розничная, и оптовая торговля не связана с формой расчетов.

И в том, и в другом случае расчеты могут производиться как в наличной, так и в безналичной форме.

Главное – цель использования приобретенного товара.

Основным критерием, отличающим оптовую торговлю от розничной, является использование юридическими лицами приобретенных товаров в целях их переработки и дальнейшей реализации в профессиональной (предпринимательской) деятельности для извлечения дохода (постановление ФАС Уральского округа от 12.05.2009 г. № Ф09-2292/09-С2).

Поскольку предприниматель приобретает товар для использования в предпринимательской деятельности, отношения между продавцом и покупателем регулируются договором поставки.

Косвенным подтверждением того, что сделка состоялась в рамках договора поставки, служит и тот факт, что продавец выставил покупателю счет-фактуру и предъявил сумму НДС (на этот факт часто ссылается Минфин РФ).

В связи с тем, что плательщики ЕНВД вправе не применять ККТ только в отношении видов деятельности, указанных в п. 2 ст. 346.26 НК РФ (в том числе в отношении розничной торговли), то в отношении видов деятельности, не указанных в п. 2 ст. 346.26 НК РФ (в том числе в отношении торговли, осуществляемой по договору поставки), продавец обязан применять ККТ при осуществлении наличных расчетов.

Следовательно, в Вашей ситуации продавец должен был выдать Вам кассовый чек.

Согласно п. 2 ст. 346.26 НК РФ расходы, указанные в данной статье, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В ст. 9 Федерального закона РФ от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» определено, что все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты:

а) наименование документа;

б) дату составления документа;

в) наименование организации, от имени которой составлен документ;

г) содержание хозяйственной операции;

д) измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;

е) наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

ж) личные подписи указанных лиц.

Минфин РФ в письме от 17.09.2008 г. № 03-03-07/22 указал, что кассовые чеки признаются для целей налогового учета первичными учетными документами, подтверждающими фактическое осуществление затрат по приобретению за наличный расчет товаров (работ, услуг).

Но если есть расшифровка перечня товаров.

Приходный кассовый ордер (форма № КО-1), утвержденный постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 г. № 88, является унифицированной формой первичной учетной документации по учету кассовых операций.

Квитанция к приходному кассовому ордеру является документом, подтверждающим фактическую оплату произведенных затрат.

Минфин РФ убежден, что расходы налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения, осуществленные за наличный расчет, на основании счетов, счетов-фактур и квитанций к приходному кассовому ордеру могут быть учтены при определении налоговой базы только при наличии кассового чека (письмо от 21.02.2008 г. № 03-11-05/40).

Однако о том, что налоговое законодательство не содержит положений о том, что кассовый чек является единственным документом, которым могут быть подтверждены расходы налогоплательщика при осуществлении наличных денежных расчетов, говорят суды.

ФАС Уральского округа, например, указывает, что непредставление налогоплательщиком кассовых чеков при наличии иных документов само по себе не опровергает факт уплаты наличных денежных средств и наличия у него соответствующих расходов.

НК РФ не устанавливает перечень документов, подлежащих оформлению при осуществлении налогоплательщиком тех или иных расходных операций, не предъявляет каких-либо специальных требований к их оформлению (заполнению).

Решение вопроса о возможности учета тех или иных расходов при наличии их связи с деятельностью налогоплательщика по извлечению прибыли в целях налогообложения зависит от того, подтверждают документы, имеющиеся у налогоплательщика, факт осуществления заявленных им расходов или нет (постановления от 03.07.2007 г. № Ф09-4997/07-С3, от 18.10.2007 г. № Ф09-8532/07-С3, от 31.07.2008 г. № Ф09-5433/08-С3).

Следовательно, квитанции к приходным кассовым ордерам являются допустимыми доказательствами произведенных расходов.

Кроме того, в п. 3.7 Порядка заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденного приказом Минфина РФ от 31.12.2008 г. № 154н, в числе первичных учетных документов, подтверждающих затраты на приобретение основных средств и НМА, указаны квитанции к приходным кассовым ордерам.

Таким образом, имеющиеся у Вас документы от продавца могут служить первичными учетными (оправдательными) документами, принимаемыми для целей налогообложения.

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Товар приобретен за наличные деньги. Чем подтвердить расходы

Еще по теме: