Учет процентов на остаток денежных средств на расчетном счете организации

Тематики: Бухгалтерский практикум, Налог на прибыль организаций

Банк начисляет проценты за остаток средств на расчетном счете предприятия. Как правильно закрыть? Какие проводки?

Ст. 852 ГК РФ установлено, что если иное не предусмотрено договором банковского счета, за пользование денежными средствами, находящимися на счете клиента, банк уплачивает проценты, сумма которых зачисляется на счет.

Сумма процентов зачисляется на счет в сроки, предусмотренные договором, а в случае, когда такие сроки договором не предусмотрены, по истечении каждого квартала.

То есть договором банковского счета может быть предусмотрено, что проценты зачисляются на счет организации ежемесячно.

Размер процентов также определяется договором банковского счета.

Согласно п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденного приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 32н, проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке, являются прочими доходами.

Для целей бухгалтерского учета проценты начисляются за каждый истекший отчетный период в соответствии с условиями договора (п. 16 ПБУ 9/99).

Инструкцией по применению Плана счетов… установлено, что проценты за использование кредитной организацией денежных средств, находящихся на счете организации в этой кредитной организации, отражаются в течение отчетного периода по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие доходы» в корреспонденции со счетами учета финансовых вложений или денежных средств.

Доход в виде процентов отражается на конец отчетного периода:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы».

Перечисление банком процентов на расчетный счет:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76.

Для целей налогообложения прибыли доходы в виде процентов, полученных по договорам банковского счета, признаются внереализационными доходами (п. 6 ст. 250 НК РФ).

Указанные доходы признаются полученными и включаются в состав внереализационных доходов на конец месяца соответствующего отчетного периода (п. 6 ст. 271 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 328 НК РФ проценты, уплачиваемые банком по договору банковского счета, включаются налогоплательщиком в налоговую базу на основании выписки о движении денежных средств по банковскому счету налогоплательщика.

Если договором обслуживания банковского счета не предусмотрено осуществление расчетов по оплате услуг банка при проведении каждой расчетно-кассовой операции, то датой получения дохода для налогоплательщика, перешедшего на признание, учет, определение доходов (расходов) по методу начисления, признается последнее число отчетного месяца.