Учет затрат на подписку при применении УСН

Тематики: УСН

Мы применяем упрощенную систему налогообложения. С 01.01.2006 г. является ли подписка на спец. литературу (подписка на Ваш журнал) расходом, уменьшающим налогооблагаемую базу?

Сразу скажем, что затраты на подписку можно учесть при расчете налоговой базы по единому налогу при УСН.

Согласно п.п. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на материальные расходы, которые для целей исчисления единого налога принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций ст. 254 НК РФ.

В соответствии с п.п. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ к материальным расходам, в частности, относятся затраты налогоплательщика на приобретение имущества, не являющегося амортизируемым имуществом.

Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 рублей (п. 1 ст. 256 НК РФ).

Так как журнальная информация устаревает быстро, то срок полезного использования журналов менее года.

Стоимость подписки на журнал – менее 10 000 рублей.

Поэтому журнал амортизируемым имуществом не признается.

Следовательно, затраты на подписку можно учесть при определении налоговой базы по единому налогу на основании п.п. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ как материальные расходы.

Следует иметь в виду, что в п.п. 6 п. 2 ст. 256 НК РФ сказано, что не подлежат амортизации следующие виды амортизируемого имущества: приобретенные издания (книги, брошюры и иные подобные объекты), произведения искусства. При этом стоимость приобретенных изданий и иных подобных объектов, за исключением произведений искусства, включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, (как другие расходы на основании п.п. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ) в полной сумме в момент приобретения указанных объектов.

На этом основании с учетом того, что для налогоплательщиков, применяющих УСН, такой вид расходов ст. 346.16 НК РФ не предусмотрен, иногда можно услышать мнение, что затраты на подписку на бухгалтерские журналы учесть при расчете единого налога нельзя.

Однако это мнение является неверным.

Обратите внимание на формулировку п. 2 ст. 256 НК РФ.

Законодатель устанавливает, какие виды амортизируемого имущества не подлежат амортизации.

То есть п.п. 6 п. 2 ст. 256 НК РФ можно применять только в отношении тех изданий, которые являются амортизируемым имуществом, то есть имеют срок полезного использования более 12 месяцев и первоначальную стоимость более 10 000 рублей.

В отношении имущества, не являющегося амортизируемым (в частности, бухгалтерских журналов), п. 2 ст. 256 НК РФ не применяется.

Затраты на приобретение такого имущества, как мы разъяснили выше, учитываются как материальные расходы в соответствии с п.п. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ и п.п. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ.

Распечатать статью