Уменьшение дохода от продажи недвижимости, полученной в дар, на расходы дарителя на ее приобретение
(Письмо Минфина РФ от 13.08.2021 № 03-04-05/65180)
П.п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату НДФЛ исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
Вместе с тем в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ (в редакции до 01.01.2021) при определении размера налоговой базы по НДФЛ в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, при продаже недвижимого имущества.
При этом на основании п.п. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета по НДФЛ в соответствии с п.п. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
П.п. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ установлено, что, если при получении налогоплательщиком имущества в порядке наследования или дарения налог, в соответствии с п. 18 и 18.1 ст. 217 НК РФ, не взимается, при налогообложении доходов, полученных при продаже такого имущества, учитываются также документально подтвержденные расходы наследодателя (дарителя) на приобретение этого имущества, если такие расходы не учитывались наследодателем (дарителем) в целях налогообложения, за исключением случаев, предусмотренных п.п. 3 и 4 п. 1 ст. 220 НК РФ.
На основании приведенных норм Минфин разъяснил, что при соблюдении условий, установленных абз. 18 п.п. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, облагаемый налогом доход от продажи недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, может быть уменьшен на документально подтвержденные расходы дарителя на приобретение этого недвижимого имущества, в том числе если указанные расходы учитывались дарителем при получении имущественных налоговых вычетов по НДФЛ в соответствии с п.п. 3 и 4 п. 1 ст. 220 НК РФ.
Статья открыта для подписчиков журнала «Академия Бизнеса»
Войдите на сайт или получите пробный доступ, вам откроются все статьи и сервисы для бухгалтера.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Подписка ещё не началась!
Дата начала подписки: {{this.$store.state.user.subscribe_start}}.
После этой даты вы сможете пользоваться доступом к журналу.