Услуги генподрядчика. Учет у подрядчика
Наша организация (ООО на ОСН) занимается строительством. Мы выступаем в роли подрядчика. У нас заключены договоры с генподрядчиком и субподрядчиками.
Как правильно отразить в налоговом учете услуги генподрядчика? Какими документами они должны быть оформлены? Достаточно ли в акте просто формулировки «услуги генподрядчика» или надо подробно перечислить какие конкретно услуги?
В соответствии со ст. 706 ГК РФ если из закона или договора подряда не вытекает обязанность подрядчика выполнить предусмотренную в договоре работу лично, подрядчик вправе привлечь к исполнению своих обязательств других лиц (субподрядчиков).
В этом случае подрядчик выступает в роли генерального подрядчика.
Генеральный подрядчик несет перед заказчиком ответственность за последствия неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств субподрядчиком в соответствии с правилами п. 1 ст. 313 и ст. 403 ГК РФ, а перед субподрядчиком – ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение заказчиком обязательств по договору подряда.
Положение о взаимоотношениях организаций — генеральных подрядчиков с субподрядными организациями утверждено постановлением Госстроя СССР и Госплана СССР от 03.07.1987 г. № 132/109.
Госстрой России в письме от 17.03.2000 г. № 10-92 сообщил, что применение отдельных статей Положения от 03.07.1987 г. возможно по взаимной договоренности и в случаях, когда указанные статьи не противоречат действующему законодательству.
При выполнении работ генподрядчик может оказывать субподрядчику услуги, перечень и порядок определения стоимости которых приводится в Методических указаниях по определению величины накладных расходов в строительстве, МДС 81-4.99 (введены в действие постановлением Госстроя России от 17.12.1999 г. № 76), в вышеуказанном Положении от 03.07.1987 г., а также в Рекомендациях о порядке определения стоимости услуг, оказываемых генподрядными организациями субподрядчикам, разработанных Госстроем СССР 16.07.1990 г.
Порядок оплаты субподрядчиком стоимости и полноты оказываемых генподрядчиком услуг устанавливается в заключаемых между сторонами договорах.
Согласно Положению от 03.07.1987 г. порядок предоставления услуг определяется сторонами в особых условиях к договору субподряда.
В возмещение расходов генподрядчика за услуги, оказываемые субподрядчику (административно-хозяйственные расходы генподрядчика, связанные с обеспечением технической документацией и координацией работ, выполняемых субподрядчиком, приемкой от субподрядчика и сдачей заказчику работ, выполненных субподрядчиком, разрешением вопросов материально-технического снабжения; затраты по обеспечению пожарно-сторожевой охраны, осуществлению мероприятий по технике безопасности и охране труда, обеспечению субподрядчика нетитульными временными зданиями и сооружениями, благоустройству строительной площадки, оказанию дополнительной медицинской помощи; плата за пользование частично в течение рабочего дня подъемными механизмами генподрядчика), субподрядчик ежемесячно по отдельным счетам производит отчисления генподрядчику в процентах к сметной стоимости выполненных субподрядчиком строительно-монтажных работ.
Таким образом, перечень услуг генподрядчика должен быть прописан в договоре подряда.
В акте оказания услуг можно прописать, что услуги, перечисленные в п. __ договора, оказаны в полном объеме и в установленный срок.
Либо если в разное время оказываются разные услуги, перечислить конкретные оказанные услуги в акте.
В письме от 18.02.2010 г. № 16-15/017646 УФНС по г. Москве разъяснило, что счет на оплату услуг является документом о требовании оплаты услуг (которая может осуществляться и путем предварительной оплаты до оказания услуги).
Однако данный счет не подтверждает факта оказания услуги, который подтверждается двусторонним актом, оформляемым в соответствии с договором, заключенным сторонами сделки по результатам ее сдачи исполнителем и приемки заказчиком.
Таким образом, счет хозяйствующего субъекта на оплату услуг не является документальным подтверждением для признания расходов в целях налогообложения прибыли.
В то же время расходы, подтвержденные только счетом, могут быть признаны документально не подтвержденными в ходе проведения налоговой проверки.
Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ для целей налогообложения прибыли налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (в случаях, предусмотренных ст. 256 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
При этом расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Таким образом, стоимость услуг производственного характера, оказываемых генподрядчиком субподрядной организации, может быть учтена субподрядчиком для целей налогообложения прибыли в соответствии с условиями договора, заключенного между сторонами в порядке, установленном положениями главы 25 НК РФ, и при условии соответствия указанных расходов положениям ст. 252 НК РФ.
Стоимость данных услуг включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании п.п. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!