УСН. Списание кредиторской задолженности
Наша организация находится на УСН (доходы минус расходы). В декабре 2005 года исполнилось три года кредиторской задолженности, которая образовалась, когда организация была на общем режиме налогообложения (неоплаченные нами услуги). Кредиторская задолженность составляет 240000 рублей, в том числе НДС 40000 рублей.
Должна ли организация взять эту сумму в доход и что делать с НДС на остатке 19 счета?
Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения по единому налогу налогоплательщики, применяющие УСН, учитывают:
– доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ;
– внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НКРФ.
В соответствии с п. 18 ст. 250 НК РФ доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, признаются внереализационными доходами налогоплательщика.
То есть сумму списанной кредиторской задолженности Вы должны учесть при расчете единого налога как внереализационный доход.
Учесть сумму НДС в составе расходов при исчислении единого налога Вы не можете.
Ведь согласно п.п. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения по единому налогу учитываются расходы в виде сумм налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам), а в Вашем случае услуги не оплачены.
Кроме того, согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.
Поэтому сумма НДС по неоплаченным услугам в расходы при исчислении единого налога не включается.
В соответствии с п. 8 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденным приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 32н, суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, признаются внереализационными доходами организации.
Кредиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, включается в доход организации в сумме, в которой эта задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации (п. 10.4 ПБУ 9/99 «Доходы организации»).
Порядок учета сумм НДС, отраженных на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и входящих в общую сумму списанной кредиторской задолженности, прямо законодательством не урегулирован.
Однако данные суммы НДС есть ни что иное, как НДС, не подлежащий возмещению из бюджета в соответствии с действующим законодательством, который в бухгалтерском учете подлежит отнесению на расходы организации.
Организации в 2002 году оказаны услуги на сумму 240000 рублей, в том числе НДС 40000 рублей.
Организация данные услуги не оплатила.
По истечении срока исковой давности (3 года) организация решила списать неистребованную кредитором задолженность.
В бухгалтерском учете организации будут сделаны следующие записи:
ДЕБЕТ 20 «Основное производство» КРЕДИТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
– 200000 руб. – отражена задолженность за оказанные услуги.
ДЕБЕТ 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» КРЕДИТ 60
– 40000 руб. – отражен НДС по услугам.
ДЕБЕТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» КРЕДИТ 91.1 «Прочие доходы и расходы»
– 240000 руб. – признан внереализационный доход от списания неистребованной кредиторской задолженности.
ДЕБЕТ 91.2 «Прочие доходы и расходы» КРЕДИТ 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
– 40000 руб. – сумма НДС, относящегося к списанной кредиторской задолженности, признана внереализационным расходом.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!