Уточненные уведомления об исчисленных суммах НДФЛ

Тематики: Общие вопросы налогообложения, Отвечает аудитор и юрист

ООО подавало уведомления об исчисленных суммах налога без разбивки на районный коэффициент и основную часть заработной платы.

В отчете по форме 6-ндфл отразили НДФЛ уже с разбивкой.

Нужно ли сдавать уточненные уведомлениям по НДФЛ с разбивкой сумм?

Нет ли налоговых последствий в виде штрафов, если подать 6-НДФЛ с корректными данными, которые будут отличаться от сумм в ранее поданных уведомлениях ?

Разъясняет ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург»

Компания «Интерком-Аудит Екатеринбург» оказывает различные аудиторские услуги, консалтинговые услуги, юридические услуги, услуги по бухгалтерскому обслуживанию, также проводим оценку бизнеса и имущества.

С ценами на услуги можно ознакомиться в разделе Прайс-лист

Согласно п. 9 ст. 58 НК РФ налоговые агенты не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующего налога, представляют в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов (уведомление).

При этом если налоговый агент ошибся в реквизитах при представлении уведомления, то следует направить в налоговый орган новое уведомление с верными реквизитами только в отношении обязанности, по которой допущена ошибка.

Если ошибка допущена в сумме налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате, следует в новом уведомлении повторить данные ошибочной строки, а сумму указать новую.

В случае если необходимо уточнить иные данные, заполняется уведомление, где повторяются данные ошибочной строки с указанием в сумме «0», а в новой строке необходимо указать верные данные.

Отмечается, что если налоговый агент уже ранее представил расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (расчет по форме 6-НДФЛ), то уведомление за этот период представлять не требуется.

Данная позиция изложена в Письме ФНС от 31.01.2023 N БС-3-11/1180@.

Таким образом, в случае если налоговый агент сдал налоговую декларацию или расчет, исправленное уведомление подавать не нужно.

Факт непредставления или несвоевременного представления уведомления об исчисленных суммах в отсутствие специального указания в законе не может приводить к применению мер ответственности. Данная позиция изложена в Письме ФНС России от 28.12.2024 N БВ-4-7/14776.

Таким образом, если вы не представите (несвоевременно представите) уведомление, вас не оштрафуют, так как в этом нет состава налогового правонарушения. Так же НК РФ не предусматривает штрафы за ошибки в уведомлениях.