В новом номере журнала:

Журнал №46 (№ 46 (233) – Ноябрь 2024)

Безвозмездная сдача имущества в аренду

Новые правила расчета материальной выгоды

Как получить имущественный вычет по процентам, если ранее вычет на покупку квартиры был использован

Продажа квартиры, зарегистрированной как юридический адрес ООО: нужно ли платить НДФЛ?

Подробнее

ВХОД

Я согласен (-а) с политикой конфиденциальности

У вас еще нет аккаунта? Зарегистрироваться

Профиль

Лента новостей

Избранное

Выйти

Главная Все номера №29 (1139) - Июль 2014 Выкуп имущества казны. Налогообложение процентов

Выкуп имущества казны. Налогообложение процентов

Тематики: НДС

(Письмо Минфина РФ от 17.06.2014 г. № 03-07-15/28722)

Норма закона		Согласно п. 3 ст. 161 НК РФ при реализации (передаче) на территории РФ государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну РФ, казну республики в составе РФ, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования, налоговая база по НДС определяется как сумма дохода от реализации (передачи) этого имущества с учетом налога.
Налоговые агенты		В этом случае налог уплачивается налоговыми агентами, которыми признаются покупатели (получатели) указанного имущества, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.
		Указанные лица обязаны исчислить расчетным методом, удержать из выплачиваемых доходов и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.
Позиция налоговиков		По мнению ФНС РФ, суммы процентов, выплачиваемые покупателем при приобретении имущества казны за предоставление соответствующим государственным органом, органом местного самоуправления коммерческого кредита в виде отсрочки и рассрочки оплаты данного имущества, являются доходами от реализации этого имущества на определенных соглашением сторон условиях.
		И поэтому налоговики требовали включать указанные доходы покупателями — налоговыми агентами в налоговую базу по НДС (письмо от 12.05.2010 г. № ШС-37-3/1426@).
Арбитраж		В соответствии с постановлением ФАС Поволжского округа от 07.08.2012 г. № А12-542/2012, в передаче которого в Президиум ВАС РФ было отказано определением ВАС РФ от 01.11.2012 г. № ВАС-14084/12, проценты, начисленные на сумму денежных средств, по уплате которой предоставляется рассрочка, являются платой за коммерческий кредит, а не за реализацию имущества, в связи с чем не являются доходом от реализации этого имущества, а относятся к внереализационным доходам, не связанным с реализацией, и не являются объектом обложения НДС.
		П. 12 постановления от 08.10.1998 г. Пленума Верховного Суда РФ № 13 и Пленума ВАС РФ № 14 «О практике применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о процентах за пользование чужими денежными средствами» разъяснено, что согласно ст. 823 ГК РФ к коммерческому кредиту относятся гражданско-правовые обязательства, предусматривающие отсрочку или рассрочку оплаты товаров, работ или услуг, а также предоставление денежных средств в виде аванса или предварительной оплаты.
		Если иное не предусмотрено правилами о договоре, из которого возникло соответствующее обязательство, и не противоречит существу такого обязательства, к коммерческому кредиту применяются нормы о договоре займа (п. 2 ст. 823 ГК РФ).
Проценты		Проценты, взимаемые за пользование коммерческим кредитом (в том числе суммами аванса, предварительной оплаты), являются платой за пользование денежными средствами.
Не обла- гаются		Кроме того, на основании п.п. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ проценты по займам освобождены от налогообложения НДС.
Позиция Минфина		В связи с этим Минфин РФ сообщил, что суммы процентов, уплачиваемых покупателем — налоговым агентом при покупке в рассрочку имущества казны, не включаются в налоговую базу по НДС и не подлежат налогообложению этим налогом.
		А ФНС РФ письмом от 08.07.2014 г. № ГД-4-3/132019@ довела данное письмо до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.

Распечатать статью