Заполнение налоговой декларации по ЕНВД
По результатам камеральной проверки налоговой декларации по ЕНВД налоговые органы требуют изменить величину физического показателя, так как данная величина должна быть целым числом (в декларации указано – 4,6).
Читала пример расчета численности работников, в котором сказано следующее: «… таким образом, величина физического показателя, характеризующего деятельность организации по оказанию услуг, определена в размере 7,5…».
А о том, что величина должна быть целым числом, не сказано.
Разъясните, пожалуйста, как правильно рассчитать среднесписочную численность работников.
Согласно ст. 346.27 НК РФ для целей ЕНВД под количеством работников понимается среднесписочная (средняя) за каждый календарный месяц налогового периода численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера.
В письме от 13.05.2005 г. № 03-06-05-05/69 Минфин РФ разъяснил, что при определении среднесписочной численности работников необходимо руководствоваться постановлением Росстата РФ от 03.11.2004 г. № 50 «Об утверждении Порядка заполнения и представления унифицированных форм федерального государственного статистического наблюдения: № П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг», № П-2 «Сведения об инвестициях», № П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации», № П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников», №№ П-5 (м) «Основные сведения о деятельности организации» (в настоящее время действует в редакции от 30.11.2005 г.).
В письме Минфина РФ от 18.03.2003 г. № 04-05-12/21 приведен цифровой пример расчета среднесписочной численности работников, в котором производится распределение среднесписочной численности управленческого персонала, занятого одновременно в нескольких видах деятельности, пропорционально среднесписочной численности работников, занятых в каждом из видов деятельности.
Данный цифровой пример является единственным практическим способом, предложенным чиновниками для распределения среднесписочной численности работников, занятых одновременно в нескольких видах деятельности, поэтому он часто приводится в специализированной литературе.
По результатам произведенных расчетов Минфин РФ делает вывод (цитируем):
«Таким образом, величина физического показателя… определена в размере 7,5».
Обратите внимание!
В указанном письме Минфин РФ только показывает на примере механизм, алгоритм расчета среднесписочной численности.
Называя результат расчетов, оказавшийся не целым числом (7,5), Минфин РФ лишь констатирует факт, но вовсе не призывает вписывать в декларацию полученное значение физического показателя базовой доходности с десятыми долями.
При заполнении налоговых деклараций налогоплательщикам следует руководствоваться Порядком заполнения деклараций, текст которого всегда приводится в приказах Минфина РФ (ранее в приказах МНС РФ), которыми утверждается та или иная форма налоговой декларации.
В частности, в Порядке заполнения деклараций содержится информация, какие показатели и по каким правилам следует округлять, если это необходимо.
В соответствии с Порядком заполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, утвержденным приказом Минфина РФ от 17.01.2006 г. № 8н, все значения количественных показателей декларации указываются в целых единицах. Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы).
Аналогичное указание содержалось в Инструкции о порядке заполнения налоговой декларации по ЕНВД, утвержденной приказом Минфина РФ от 01.11.2004 г. № 96н, и в Порядке заполнения декларации по ЕНВД, утвержденной приказом МНС РФ от 21.11.2003 г. № БГ-3-22/648.
Значения физического показателя базовой доходности, указываемые по кодам строк 050-070 раздела 2 «Расчет единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» декларации, являются количественными показателями.
Поэтому их следует указывать в целых единицах, то есть округлять.
Следовательно, указывать количество работников Вам нужно было, руководствуясь Порядком заполнения декларации по ЕНВД, в целых единицах.
В Вашей ситуации значение 4,6 Вы должны были округлить до целой единицы и указать в декларации не 4,6, а 5.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!