Отражение внутренних оборотов денежных средств в Отчете о движении денежных средств

Вопрос:

Разъясните порядок отражения денежных средств в Отчете о движении денежных средств, если у нас есть движение по сч. 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет» и внутренние обороты по ним? Показывать ли суммы по покупке валюты в денежных потоках?

На вопросы отвечают специалисты ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург»

Ответ:

Отчет о движении денежных средств утвержден Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» и представляет собой обобщение данных о денежных средствах и денежных эквивалентах.

Отчет о движении денежных средств является пояснением к строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» Бухгалтерского баланса.

Денежные средства учитываются на следующих счетах:

50 «Касса». Сальдо по этому счету показывает остаток в кассе организации наличных денежных средств в рублях;

51 «Расчетные счета». Сальдо по дебету этого счета показывает остаток денежных средств в валюте РФ на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях;

52 «Валютные счета». Сальдо по дебету этого счета показывает остаток денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации по курсу Банка России, действующему на отчетную дату.

55 «Специальные счета в банках». Сальдо по дебету этого счета отражает информацию об остатках денежных средств в валюте РФ и в иностранных валютах (по курсу Банка России, действующему на отчетную дату), находящихся на территории РФ и за ее пределами.

57 «Переводы в пути». Дебетовое сальдо по этому счету показывает величину денежных средств в рублях или в иностранной валюте, внесенных в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленных по назначению. Денежные средства в иностранной валюте отражаются по курсу Банка России, действующему на отчетную дату.

 

Таким образом, по строке 4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода» Отчета о движении денежных средств отражаются данные обо всех остатках денежных средств и денежных эквивалентов, имеющихся у организации на конец отчетного года, в том числе и по счету 52 «Валютные счета» в валюте РФ по курсу Банка России, действующему на отчетную дату.

Внутренние обороты между счетами учета денежных средств в составе показателей «поступления» и «платежи» не учитываются.

 

В соответствии с  пп. «в» п. 6 Приказа Минфина РФ от 02.02.2011 N 11н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011)» денежными потоками организации не являются валютно-обменные операции (за исключением потерь или выгод от операции).

Таким образом, списания со счетов сумм в рублях (валюте) и зачисления на счета сумм в валюте (рублях) в связи с покупкой (продажей) валюты не признаются денежными потоками и в отчете о движении денежных средств не отражаются.

15.03.2021