Организация перешла с УСН на другой налоговый режим. Учет основных средств
Об учете основных средств
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 5 июля 2005 г. № 03-11-04/3/4
Минфин РФ рассмотрел вопросы налогообложения основных средств, приобретенных организацией в период применения УСН, перешедшей впоследствии на иные режимы налогообложения.
П. 3 ст. 346.25 НК РФ предусмотрено отражение в налоговом учете организаций остаточной стоимости основных средств при переходе с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения на дату осуществления этого перехода.
Поскольку налоговый учет доходов и расходов при уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности не осуществляется, остаточная стоимость основных средств при переходе с упрощенной системы налогообложения не определяется.
В бухгалтерском учете как в период применения упрощенной системы налогообложения, так и при переходе на уплату единого налога на вмененный доход основные средства учитываются в соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденным приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. № 26н.
Поэтому амортизация по основным средствам начисляется также в соответствии с ПБУ 6/01.
В случае реализации в период уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности объекта основных средств, приобретенного в период применения упрощенной системы налогообложения, нужно пересчитать налоговую базу по единому налогу за весь период пользования этим объектом основных средств, руководствуясь при этом положениями п. 3 ст. 346.16 НК РФ.
В соответствии с п. 4 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщики, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход, вправе применять упрощенную систему налогообложения по видам деятельности, не переведенным на уплату ЕНВД.
В соответствии с п. 1 ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов (в том числе внереализационных доходов) при применении упрощенной системы налогообложения признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу.
На сумму страхового возмещения за ущерб, причиненный объекту основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения, полученную организацией после ее перевода на уплату единого налога на вмененный доход, перерасчет налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в рамках упрощенной системы налогообложения, не осуществляется.
Если организация осуществляет иные виды деятельности, облагаемые единым налогом в соответствии с главой 26.2 НК РФ, то сумма страхового возмещения учитывается при определении налоговой базы по этому налогу в отчетном периоде ее получения.
В соответствии с п. 3 ст. 346.25 НК РФ при переходе с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения в налоговом учете на дату такого перехода отражается остаточная стоимость основных средств, определяемая исходя из их первоначальной стоимости за вычетом амортизации, исчисленной за время применения упрощенной системы налогообложения по правилам главы 25 НК РФ.
Если сумма расходов на приобретение основных средств, учтенная при применении упрощенной системы налогообложения, превышает сумму амортизации, начисленной по правилам главы 25 НК РФ, то полученная разница признается доходом организации и облагается налогом на прибыль в общеустановленном порядке.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!