Крупнейшие налогоплательщики

Тематики: Горячая линия с аудиторами, Общие вопросы налогообложения, Развернуто

(Отвечает ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург»)

Вопрос. Организация с выручкой более 2,0 млрд рублей будет ли относится к крупнейшим налогоплательщикам?

Ответ. Критерии отнесения организаций и физических лиц к крупнейшим налогоплательщикам утверждены Приказом ФНС РФ от 16.05.2007 г. № ММ-3-06/308@ (в редакции от 11.06.2021).

Критерии для крупнейших налогоплательщиков, следующие:

1) суммарные доходы превышают 10 млрд рублей.

Чтобы получить этот показатель, необходимо сложить следующие суммы (п. п. 1, 6 Критериев отнесения к крупнейшим налогоплательщикам):

– российским организациям и ведущим бухучет иностранным представительствам – суммы по кодам 2110, 2310, 2320, 2340 отчета о финансовых результатах;

– иностранным представительствам, не ведущим бухучет, – суммы по кодам строк 010, 020 листа 02 декларации по налогу на прибыль. Другой вариант – взять сумму по строке 010 разд. 5 декларации по налогу на прибыль иностранной организации.

Если получилось 10 млрд рублей и больше, то организация будет являться крупнейшим налогоплательщиком.

При этом величину полученного дохода рассматривают за любой год из предшествующих трех. Если хотя бы по одному году у вас будет соответствующий размер доходов, то организацию могут поставить на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика со следующего года (п. 8 Критериев отнесения к крупнейшим налогоплательщикам).

2) в отношении организации принято решение о проведении налогового мониторинга в соответствии со ст. 105.27 Налогового кодекса РФ (п. 6.2 Критериев отнесения к крупнейшим налогоплательщикам);

3) есть взаимозависимость с крупнейшим налогоплательщиком (разд. II Критериев отнесения к крупнейшим налогоплательщикам).

ФНС РФ вправе отнести организацию к крупнейшему налогоплательщику, если она соответствует хотя бы одному из вышеперечисленных критериев.

По своему усмотрению ФНС РФ также может отнести организацию к крупнейшему налогоплательщику, даже если она не соответствует ни одному из указанных выше критериев (п. п. 5.1, 6.1 Критериев отнесения к крупнейшим налогоплательщикам).

Если организация признана крупнейшим налогоплательщиком, межрегиональная (межрайонная) инспекция самостоятельно ставит её на налоговый учёт как крупнейшего налогоплательщика. Самой организации ничего делать и предоставлять для этого не нужно (п. 1 ст. 83 НК РФ, Особенности учета в налоговых органах крупнейших налогоплательщиков (утв. Приказом Минфина России от 25.02.2021 № 26н)).

После постановки на учет инспекция должна направить организации уведомление. В нем будет указан КПП в качестве крупнейшего налогоплательщика, у которого 5-й и 6-й знаки – 50 (например, 554250001).

При этом ИФНС по месту нахождения организации с учета её не снимает. Организация продолжает стоять у нее на учете. Таким образом, организации будет присвоен КПП по двум основаниям: по месту нахождения и по крупнейшему налогоплательщику.

С доходом свыше 2 млрд руб. ваша организация переходит в категорию крупных предприятий. У таких организаций меняется режим участия в закупках товаров, работ, услуг отдельными категориями юридических лиц. Также у организаций с такими доходами перестают действовать некоторые виды преференций и льгот по налогам в зависимости от осуществляемого вида деятельности.

Под налоговый контроль ваша организация может попасть только если будет осуществлять контролируемые сделки. В целях ст. 105.14 НК РФ контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами.

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Крупнейшие налогоплательщики

Еще по теме: