Как правильно отразить авансовые платежи в декларации по прибыли
В преддверии сдачи налоговой отчетности за I полугодие 2023 года ФНС России напомнила налогоплательщикам, как правильно начислить и отразить в налоговой декларации авансовые платежи по налогу на прибыль на III квартал 2023 года[1].
Квартальный авансовый платеж по налогу на прибыль рассчитывается по итогам каждого отчетного периода (I-го квартала, полугодия и девяти месяцев) как произведение налоговой базы и ставки по налогу на прибыль (п. 2 ст. 286 НК РФ).
Обязанность по исчислению авансовых платежей на III квартал у налогоплательщика возникает, если доходы за четыре квартала, предшествующих для начисления авансовых платежей, то есть с 01.07.2022 по 30.06.2023, превышают 60 млн рублей.
Для того, чтобы рассчитать авансовый платеж по налогу на прибыль на III квартал, необходимо налоговую базу, исчисленную нарастающим итогом с начала года за полугодие, умножить на ставку налога и уменьшить на сумму налога, исчисленного за I квартал (п. 7 ст. 274, п. 2 ст. 286, п. 1 ст. 287 НК РФ).
Пример. в декларации по налогу на прибыль за I квартал 2023 года исчислен налог на прибыль в размере 100 000 рублей и авансовые платежи, подлежащие уплате во II квартале 2023 года, в сумме 100 000 рублей.
При заполнении налоговой декларации по налогу на прибыль за полугодие 2023 года сумма авансового платежа, подлежащего уплате в III квартале 2023 года, будет рассчитываться следующим образом:
- исчисленная сумма налога за полугодие 2023 года (например, 350 000 рублей) уменьшается на сумму налога, исчисленного по итогам I квартала (100 000 рублей).
Таким образом, сумма авансового платежа, подлежащая уплате в III квартале 2023 года, будет равна 250 000 рублей (350 000 – 100 000).
При этом сумма налога на прибыль за полугодие будет равна 150 000 рублей.
Расчет будет производиться по следующей формуле: 350 000 рублей (исчисленный налог за полугодие) минус 100 000 рублей (налог за I квартал) минус 100 000 рублей (аванс, начисленный на II квартал).
Срок представления налоговой декларации по налогу на прибыль за I полугодие 2023 года – 25 июля 2023 года.
Срок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль в III квартале 2023 года:
- 28.07.2023 – первый авансовый ежемесячный платеж за III квартал,
- 28.08.2023 – второй авансовый ежемесячный платеж за III квартал,
- 28.09.2023 – третий авансовый ежемесячный платеж за III квартал.
[1] Информация УФНС России по Амурской области от 04.07.2023, размещенная по адресу в интернете: https://www.nalog.gov.ru/rn28/news/activities_fts/13715025/
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!