Застройщик и сводный счет-фактура
(Письмо ФНС РФ от 17.08.2015 г. № ГД-4-3/14435)
Согласно п. 3.1 ст. 169 НК РФ в случае выставления и (или) получения налогоплательщиками счетов-фактур при выполнении ими функций застройщика данные налогоплательщики обязаны вести журнал учета.
В силу п. 3 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по НДС, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 г. № 1137, в части 2 журнала учета подлежат единой регистрации в хронологическом порядке по дате получения счета-фактуры, полученные на бумажном носителе или в электронном виде.
В связи с этим, счета-фактуры, полученные заказчиком-застройщиком (далее – заказчик) от подрядных организаций и поставщиков товаров (работ, услуг) подлежат регистрации в части 2 журнала учета в хронологическом порядке по дате их получения.
Счета-фактуры, составленные на бумажном носителе или в электронном виде, подлежат единой регистрации в хронологическом порядке в части 1 журнала учета по дате их выставления.
Таким образом, счета-фактуры, выставленные заказчиком инвестору, отражаются в части 1 журнала учета в хронологическом порядке по дате их выставления.
При этом, показатели граф 10–12 части 1 журнала учета отражаются на основании показателей граф 4, 8, 9 части 2 журнала учета.
В том случае, если счета-фактуры были выставлены подрядными организациями и поставщиками в адрес инвестора до утверждения постановлением Правительства РФ № 1137 формы журнала учета, либо до внесения изменений в форму журнала учета, то есть до 01.10.2014 г., то ФНС обращает внимание на следующее.
Организация, выполняющая функции заказчика, на основании п. 3 ст. 168 НК РФ не позднее 5 дней после передачи в установленном порядке на баланс инвестора объекта, законченного капитальным строительством, выставляет инвестору «сводный» счет-фактуру по соответствующему объекту.
«Сводный» счет-фактура составляется в двух экземплярах на основании счетов-фактур, ранее полученных заказчиком от подрядных организаций по выполненным строительно-монтажным работам и поставщиков товаров (работ, услуг).
Копии этих счетов-фактур, а также копии соответствующих первичных документов прилагаются заказчиком к сводному счету-фактуре, который представляется инвестору.
При этом сведения из счетов-фактур, выставленных подрядными организациями и поставщиками товаров (работ, услуг) до 01.10.2014 г., чиновники рекомендуют отражать в графах 10–12 части 1 журнала учета (наименование продавца; ИНН/КПП продавца; номер и дата счета-фактуры, полученного от продавца).
Кроме того, согласно п. 8.1 ст. 88 НК РФ при выявлении противоречий между сведениями об операциях, содержащимися в налоговой декларации по НДС, либо при выявлении несоответствия сведений об операциях, содержащихся в налоговой декларации по НДС, представленной налогоплательщиком, сведениям об указанных операциях, содержащимся в налоговой декларации по НДС, представленной в налоговый орган другим налогоплательщиком, в случае, если такие противоречия, несоответствия свидетельствуют о занижении суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, либо о завышении суммы НДС, заявленной к возмещению, налоговый орган также вправе истребовать у налогоплательщика счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к указанным операциям.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!